2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制,、公司治理三者的關(guān)系

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系,。本考點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制與公司治理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2012年出過綜合題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)管理范圍的協(xié)調(diào)

　　(二)前動(dòng)與后動(dòng)的平衡

　　(三)治理,、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合

　　(四)“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　【高頻考點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制,、公司治理三者的關(guān)系

　　在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制,、公司治理三者的關(guān)系可以從以下四個(gè)方面來體現(xiàn)。

　　(一)管理范圍的協(xié)調(diào)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析,、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn),，是把對(duì)企業(yè)監(jiān)督控制從細(xì)節(jié)控制提升到戰(zhàn)略層面及公司治理層面。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立,，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運(yùn)行與評(píng)價(jià),，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路,，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多,。

　　(二)前動(dòng)與后動(dòng)的平衡

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既包括提前預(yù)測和評(píng)估各種現(xiàn)存和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度確定相應(yīng)的內(nèi)控應(yīng)對(duì)措施來管理風(fēng)險(xiǎn),，達(dá)到控制的效果,，又包括在問題或事件發(fā)生后采取后動(dòng)反應(yīng)，積極采取修復(fù)性和補(bǔ)救性的行為,。顯然,，在未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響前即采取措施,，更能夠根據(jù)事件或風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，降低風(fēng)險(xiǎn)的損失,，降低成本,，提高整體管理效率。

　　(三)治理,、風(fēng)險(xiǎn),、控制的整合

　　依照風(fēng)險(xiǎn)管理的整體控制思維，擴(kuò)展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延,，將治理,、風(fēng)險(xiǎn)和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。這一整合的過程將克服原本內(nèi)部控制實(shí)施過程中內(nèi)部控制與管理脫節(jié)的問題,，整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的過程也是內(nèi)部控制實(shí)施的過程,，內(nèi)控不再被人為地從企業(yè)整個(gè)流程中分離出來，提高了內(nèi)部控制與組織的整合性和全員參與性,。

　　(四)“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行,，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見以及“倒逼”機(jī)制,，即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合,。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制(風(fēng)險(xiǎn)管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制，又包括管理層以上的治理控制,，按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制,。

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