2014《會計》高頻考點：內(nèi)部控制的要素

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《會計》高頻考點：內(nèi)部控制的要素,。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點2010年、2011年出過多選題,，2013年出過簡答題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　(二)風(fēng)險評估

　　(三)控制活動

　　(四)信息與溝通

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　【高頻考點】：內(nèi)部控制的要素

　　借鑒COSO框架，《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估,、控制活動、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督五大方面,。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他內(nèi)部控制要素的根基,�,！痘�本��(guī)范》將內(nèi)部環(huán)境的要素歸納為六個方面，即公司治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工,、內(nèi)部審計、人力資源政策,、企業(yè)文化和法制環(huán)境,。

　　(二)風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險,，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。《基本規(guī)范》將風(fēng)險評估的要素歸納為四個方面,，即確定風(fēng)險承受度,、識別風(fēng)險(包括內(nèi)部和外部風(fēng)險)、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對,。

　　(三)控制活動

　　控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),�,！痘�本��(guī)范》將控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制,、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制,、運營分析控制和績效考評控制等,。同時規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標準,，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件,，制訂應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員,、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業(yè)及時,、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。《基本規(guī)范》主要圍繞內(nèi)部和外部信息的收集,、信息在內(nèi)部和外部相關(guān)者之間的傳遞,、信息技術(shù)平臺、反舞弊機制,、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開,。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進�,！痘�本��(guī)范》主要針對內(nèi)部監(jiān)督的類型和方式,、內(nèi)部控制自我評價和缺陷認定機制、內(nèi)部控制記錄制度等進行規(guī)定,。

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