2013《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅,。本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第九章負(fù)債第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.科目設(shè)置

　　2.一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　3.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　5.視同銷售的會(huì)計(jì)處理

　　6.不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

　　7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　8.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理

　　9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn),，相關(guān)分錄要記牢。

　　【高頻考點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅

　　1.科目設(shè)置

　　(1)一般納稅人

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,，其中,，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”,、“銷項(xiàng)稅額”,、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄,。

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,。

　　2.一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(1)購(gòu)進(jìn)貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除,。

　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　(1)購(gòu)進(jìn)貨物

　　支付的增值稅計(jì)入貨物成本,。

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

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