泡杯咖啡,，享受一下城鎮(zhèn)土地使用稅的洗禮
一,、 5年考情分析
城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目歷年必考內(nèi)容,，難度不大,，基本以選擇題形式進(jìn)行考查，個(gè)別年份會(huì)在企業(yè)所得稅綜合題中進(jìn)行計(jì)算考查,。除了2017年出現(xiàn)爆發(fā)性考查3.5分外,，其他年份分值一般在1分左右，屬于友好型考點(diǎn),。此外,，與房產(chǎn)稅法不同的是，城鎮(zhèn)土地使用稅的考題大部分都集中在計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠部分,，考生在學(xué)習(xí)該部分內(nèi)容時(shí)需要分清主次程度,，不可平均用力,，以最大限度提高備考效率,。下面是近年考題分布情況：
年份 | 題型 | 分值 | 具體考點(diǎn) |
2017 | 單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題,、綜合題 | 3.5 | 計(jì)稅依據(jù),、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
2016 | / | / | / |
2015 | 單項(xiàng)選擇題 | 1 | 計(jì)稅依據(jù) |
2014 | 單項(xiàng)選擇題 | 1 | 稅收優(yōu)惠 |
2013 | 單項(xiàng)選擇題 | 1 | 稅收優(yōu)惠 |
二、 主要考點(diǎn)梳理與提示
1. 計(jì)稅依據(jù)確定
具體情形 | 確定標(biāo)準(zhǔn) | 備考提示 |
單位組織測(cè)量面積 | 測(cè)定面積 | 三種情況下的計(jì)稅依據(jù)確定務(wù)必要分清,，考題容易將三種情況混搭考查提高難度,。 |
持有土地使用證但未組織測(cè)量 | 證書確認(rèn)的面積（2015單選題） | |
尚未核發(fā)土地使用證 | 自行申報(bào),，核發(fā)證書后再調(diào)整 | |
地下建筑用地 | 取得土地使用證的，按照土地使用證面積,；未取得土地使用證,，按地下建筑垂直投影面積。 | 50%的優(yōu)惠不能忘記（2017單選題） |
2. 稅收優(yōu)惠
A.法定優(yōu)惠與特定優(yōu)惠的區(qū)分
技巧：記住四個(gè)特定優(yōu)惠,，其他都是法定優(yōu)惠
特定優(yōu)惠：①個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地
③免稅單位職工家屬的宿舍用地
④集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園用地
B.法定優(yōu)惠重點(diǎn)梳理與提示(只列舉易錯(cuò)情形)
具體情形 | 優(yōu)惠政策 | 注意事項(xiàng) |
特殊主體用地（國(guó)家機(jī)關(guān),、公園、寺廟,、非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)等） | 自用土地免稅,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地以及其他用地照章納稅。（2013,、2014單選題） | 分清是否屬于自用土地,，若屬于經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)用地，則不享受免稅,。 |
企業(yè)辦學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園 | 若能與其他用地明確區(qū)分可以免稅,。 | 主要看兩者之間的用地是否能夠明確區(qū)分。能明確區(qū)分,，學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所等用地免稅,，其他用地征稅,。否則，全部征稅,。 |
免稅單位與納稅單位用地問題 | 免稅單位無償使用納稅單位土地,，免稅；納稅單位無償使用免稅單位土地,，征稅,。 | 看無償使用土地的主體是誰。使用主體若屬于免稅單位,，則免稅,；屬于納稅單位，則征稅,。 |
3. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
具體情形 | 納稅義務(wù)判定 | 滿1年 | 次月 | 注意事項(xiàng) |
新征用的耕地（2017多選題） | 批準(zhǔn)征用 | √ | 1. 除了新征用耕地與非耕地外,，其他納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與房產(chǎn)稅基本相同,； 2. 要注意“次月”或“滿1年”前面的修飾語； 3. 不同情況下的納稅義務(wù)判定混合考查要能準(zhǔn)確辨別,；
| |
新征用的非耕地（2017多選題） | 批準(zhǔn)征用 | √ | ||
出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán) | 合同約定交付時(shí)間或簽訂時(shí)間 | √ | ||
購置新商品房（2017多選題） | 交付使用 | √ | ||
購置存量房 | 簽發(fā)權(quán)屬證書 | √ | ||
出租出借房產(chǎn)（2017多選題） | 交付出租出借 | √ |
三,、 備考小貼士
各位考生在學(xué)習(xí)城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)候，需要把主要精力放在計(jì)稅依據(jù)與稅收優(yōu)惠內(nèi)容上,，尤其是稅收優(yōu)惠,。在考試中若遇到本部分計(jì)算型試題時(shí)，務(wù)必要認(rèn)真閱讀題干表述,，找出其中的稅收優(yōu)惠提示,，準(zhǔn)確解答試題。至于納稅義務(wù)人,、征稅范圍,、稅率、納稅申報(bào),、納稅地點(diǎn)等內(nèi)容,，可考性不強(qiáng)，可進(jìn)行直接忽略,，節(jié)約備考時(shí)間,。祝大家輕松過關(guān)，注會(huì)成績(jī)查詢?nèi)肟?/strong>12月開通,，屆時(shí)大家記得及時(shí)查詢,。
文/東奧撰稿人David
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