增值稅免抵退稅公式的計(jì)算步驟及思路歸納

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-10-11 11:37:32

【例題1】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元,，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證,。上月末留抵稅款3萬(wàn)元,，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元

第一步：當(dāng)期“免,、抵,、退"稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬(wàn)元)

第二步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬(wàn)元)

第三步：出口貨物“免、抵,、退"稅額=200×13% =26 (萬(wàn)元)

第四步：按規(guī)定,，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期“免、抵,、退”稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12 (萬(wàn)元)

第五步：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵,、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=26-12=14(萬(wàn)元)

【例題2】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%。2017年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元,，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬(wàn)元,。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元,。

第一步：當(dāng)期“免,、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額= 200×(17%-13%) =8 (萬(wàn)元)

第二步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17% -(68-8)-5= -48 (萬(wàn)元)

第三步：出口貨物“免,、抵,、退”稅額=200×13% =26 (萬(wàn)元)

第四步：按規(guī)定，當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期“免,、抵,、退”稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免、抵,、退”稅額,，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬(wàn)元)

第五步：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵,、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0

即：6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22萬(wàn)元(48-26)

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文/東奧撰稿人：朝乾夕惕

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