增值稅免抵退稅公式的計(jì)算步驟及思路歸納
【例題1】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證,。上月末留抵稅款3萬元,，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行,，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元
第一步：當(dāng)期“免,、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬元)
第三步：出口貨物“免,、抵,、退"稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定,，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期“免,、抵,、退”稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12 (萬元)
第五步：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免,、抵,、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=26-12=14(萬元)
【例題2】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%。2017年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證,。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元,。
第一步：當(dāng)期“免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額= 200×(17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17% -(68-8)-5= -48 (萬元)
第三步：出口貨物“免,、抵、退”稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定,，當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期“免、抵,、退”稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免、抵,、退”稅額,，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬元)
第五步：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免,、抵,、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0
即：6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22萬元(48-26)
注會(huì)成績查詢一般在考后2個(gè)月左右開始，屆時(shí)大家可以關(guān)注東奧,，我們會(huì)及時(shí)更新相關(guān)信息。
文/東奧撰稿人：朝乾夕惕
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)