重點解讀之持有至到期投資的初始計量和會計處理
二,、持有至到期投資的初始計量和會計處理
1.持有至到期投資共有三個明細科目,，如下所示：
持有至到期投資——成本
——應計利息
——利息調整
“成本”科目核算的是持有至到期投資也就是債券的面值,，也就是票面金額,。票面金額是多少，“成本”科目就核算多少,。
“應計利息”科目主要用于到期一次還本付息的持有至到期投資,。因為平時不付息，但是期末要進行計提,，所以放在“應計利息”明細科目里,。對于分次付息的持有至到期投資,，我們用“應收利息”這個一級科目進行核算,。
“利息調整”科目是一個倒擠科目，可能在借方也可能在貸方,。
2.初始計量的總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額,，也就是付出的購買債券的價款和相關的交易費用之和。正因為初始入賬金額和債券的面值不一致,，所以需要“持有至到期投資——利息調整”科目進行調整,。
②付出的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目，計入“持有至到期投資——應計利息”或者“應收利息”,。
3.結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息/持有至到期投資——應計利息
貸：銀行存款(注意：交易費用)
持有至到期投資——利息調整(可借可貸)
總結：持有至到期投資是金融資產(chǎn)章節(jié)中非常重要的內容,，大家必須掌握。劃分為持有至到期投資的條件請大家準確理解并適當記憶,。對于初始計量和會計處理,，大家要在理解各個明細科目的基礎上注意分錄的書寫，確保不出錯誤,。下一次注會考點解讀我們一起學習持有至到期投資的后續(xù)計量和會計處理,。
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