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2020年4月，甲上市公司與乙有限責任公司達成合并意向,。甲公司董事會初步擬定的合并及配套融資方案包括以下要點：

(1)甲公司吸收合并乙公司,，合并完成后，甲公司存續(xù),、承接乙公司全部資產(chǎn)和負債,，乙公司注銷，乙公司原股東獲得現(xiàn)金補償,。

(2)根據(jù)合并雙方的審計報告,，截至2019年年末，乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計資產(chǎn)總額的比例超過50%,，但該年度乙公司營業(yè)收入占甲公司同期經(jīng)審計營業(yè)收入的比例低于50%,，故本次合并不構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。

(3)出席股東大會并對合并方案投反對票的股東,，享有異議股東的股份回購請求權(quán),，有權(quán)要求甲公司以合理價格回購其股票。

(4)為籌集實施合并所需資金,，甲公司擬向本公司控股股東A公司非公開發(fā)行股票,。

甲公司董事會根據(jù)中介機構(gòu)的意見修訂方案初稿后，予以公告,。

2020年6月1日,，甲公司臨時股東大會通過合并決議和非公開發(fā)行股票融資決議。同日,，乙公司臨時股東會也通過了合并決議,。6月15日，中國證監(jiān)會批準了甲公司的合并與配套融資方案,。

B銀行對甲公司享有一筆2020年10月20日到期的借款債權(quán),，接到甲公司合并通知后，B銀行于6月20日向甲公司提出償債請求,，甲公司以債務(wù)未到期為由,，予以拒絕。

2020年6月22日,，乙公司股東賈某以“股東會召集程序違反公司章程”為由提起訴訟,，請求人民法院撤銷乙公司股東會6月1日通過的合并決議。經(jīng)查,，乙公司章程規(guī)定,，召開股東會應當以電子郵件方式通知股東,，但乙公司并未向賈某發(fā)送電子郵件，而是以手機短信方式通知,。賈某及其他股東均出席了6月1日的股東會會議并表決,。人民法院認為，乙公司股東會召集程序確有不符合公司章程之處,，但仍然駁回了賈某的訴訟請求,。

甲公司股東周某反對甲、乙公司合并,，于2020年5月底向甲公司董事會郵寄了書面反對意見,，但周某并未出席甲公司6月1日召開的臨時股東大會，也未委托他人表決,。6月6日,，周某向甲公司提出行使異議股東的股份回購請求權(quán)，遭甲公司拒絕,，拒絕理由是：只有出席股東大會并對合并事項投反對票的股東，才享有異議股東的股份回購請求權(quán),。

2020年10月7日,，中國證監(jiān)會接到舉報稱，甲公司董事雷某涉嫌內(nèi)幕交易,。經(jīng)查,，雷某于2020年2月1日、2月10日及3月2日先后購入甲公司股票10萬股,、20萬股,、40萬股，并于2020年8月25日全部賣出,，獲利100萬元,。根據(jù)以上事實，中國證監(jiān)會認定雷某的行為違反證券法律制度,，構(gòu)成短線交易,。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

(1)基于方案初稿所述情況,，本次合并是否構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組?并說明理由,。

(2)甲公司拒絕B銀行償債請求的理由是否成立?并說明理由。

(3)人民法院認為乙公司股東會召集程序確有不符合公司章程之處,，但仍然駁回賈某的訴訟請求,，是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。

(4)甲公司拒絕周某股份回購請求的理由是否成立?并說明理由,。

(5)計算雷某因短線交易所獲利潤時,，應當以多少股份為基數(shù)?并說明理由,。

(6)雷某短線交易所獲利潤應當歸誰所有?并說明理由。

【案例11答案】

(1)本次合并構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組,。根據(jù)規(guī)定,，上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售資產(chǎn),，達到下列標準之一的,，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組：①購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達到50%以上;②購買,、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告營業(yè)收入的比例達到50%以上;

③購買,、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達到50%以上，且超過5000萬元人民幣,。在本題中,，乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計資產(chǎn)總額的比例超過50%，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組,。

(2)甲公司的理由不成立,。根據(jù)規(guī)定，公司合并的,，債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi),，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應的擔保,。

(3)人民法院駁回賈某的訴訟請求符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，股東會的會議召集程序或者表決方式僅有輕微瑕疵,，且對決議未產(chǎn)生實質(zhì)影響,，股東請求撤銷的，人民法院不予支持,。在本題中,，乙公司未按照公司章程的規(guī)定發(fā)送電子郵件通知股東，但并未影響賈某及其他股東出席會議,，對決議未產(chǎn)生實質(zhì)影響,。

(4)甲公司的理由成立。根據(jù)規(guī)定,，異議股東股份回購請求權(quán)中的異議應當通過出席會議并參與決議提出,，周某表達異議的途徑不符合要求，甲公司有權(quán)拒絕其回購請求,。

(5)應當以40萬股為基數(shù),。在本題中，雷某于2020年3月2日購入甲公司股票40萬股,，于2020年8月25日賣出時,，持有時間不足6個月,，構(gòu)成短線交易。雷某于2020年2月1日,、2月10日先后購入的甲公司股票10萬股,、20萬股，于2020年8月25日賣出時,，持有時間均已超過6個月,，不構(gòu)成短線交易。

(6)雷某短線交易所獲利潤應當歸甲公司所有,。根據(jù)規(guī)定,，上市公司、股票在國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的公司持有5%以上股份的股東,、董事,、監(jiān)事、高級管理人員,，將其持有的該公司的股票或者其他具有股權(quán)性質(zhì)的證券在買入后6個月內(nèi)賣出,，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有,，公司董事會應當收回其所得收益,。

選自郭守杰老師的《習題強化班》

——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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