【東奧小編】2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試又開始一輪新的復(fù)習(xí)之路，現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預(yù)科班課程,，開始所報(bào)科目的預(yù)習(xí)熱身,，為2013年注會(huì)的全面?zhèn)淇即蛳陆Y(jié)實(shí)的基礎(chǔ)，以下是2013注會(huì)預(yù)習(xí)熱身知識(shí)點(diǎn)，每天看幾個(gè),，不用太多,，慢慢給自己找回復(fù)習(xí)的感覺,，讓我們一步一個(gè)腳印,，從容應(yīng)對(duì)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

　　重要考點(diǎn)：在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

　　1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上

　　發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)3年以上的股份有限公司;有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的,，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算,，并達(dá)3年以上。

　　2.資本充實(shí)

　　發(fā)行人已合法并真實(shí)取得注冊(cè)資本項(xiàng)下載明的資產(chǎn),。

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法,、合章

　　發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定,，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,。

　　4.最近3年穩(wěn)定

　　發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員(不包括監(jiān)事)沒有發(fā)生重大變化,，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更,。

　　5.股權(quán)清晰

　　發(fā)行人股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東,、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛,。

　　6.資產(chǎn)完整及“四獨(dú)立”

　　(1)資產(chǎn)完整：發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具備生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需的必要資產(chǎn),。

　　(2)人員獨(dú)立

　�,、侔l(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員不得在控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),，不得在控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪。

　�,、诎l(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。

　　(3)財(cái)務(wù)獨(dú)立

　　(4)機(jī)構(gòu)獨(dú)立(不得存在機(jī)構(gòu)混同)

　　(5)業(yè)務(wù)獨(dú)立

　　發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè),，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者“顯失公平的”關(guān)聯(lián)交易,。

　　7.組織機(jī)構(gòu)健全且運(yùn)行良好

　　(1)發(fā)行人的董事,、監(jiān)事和高級(jí)管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格,，而且不得有：

　�,、俦恢袊�(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的;

　�,、谧罱�36個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰;

　　③最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé);

　�,、芤蛏嫦臃缸锉凰痉�機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見,。

　　(2)不存在為控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。

　　(3)不得有資金被控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款,、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形,。

　　8.持續(xù)盈利能力

　　發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力,，“不得有”下列影響持續(xù)盈利能力的情形：

　　(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)重大變化

　　發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化,，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響,。

　　(2)行業(yè)環(huán)境重大變化

　　發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響,。

　　(3)依賴關(guān)聯(lián)方或重大不確定性客戶盈利

　　發(fā)行人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴,。

　　(4)依賴投資(非主營(yíng)業(yè)務(wù))盈利

　　發(fā)行人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益。

　　(5)知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)

　　發(fā)行人在用的商標(biāo),、專利,、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.財(cái)務(wù)狀況良好(重點(diǎn)關(guān)注5項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo))

　　(1)凈利潤(rùn)

　　最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元,，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù),。

　　(2)現(xiàn)金流量?jī)纛~或營(yíng)業(yè)收入(選擇性指標(biāo)，符合其一即可)

　　最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5000萬元;或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元,。

　　(3)股本總額：發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元,。

　　(4)無形資產(chǎn)比重

　　最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%,。

　　(5)最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損,。

　　10.發(fā)行人募集資金用途符合規(guī)定

　　(1)募集資金原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。除金融類企業(yè)外,，募集資金使用項(xiàng)目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn),、借予他人、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資,，不得直接或間接投資于以買賣有價(jià)證券為主要業(yè)務(wù)的公司,。

　　(2)募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(3)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)制度,，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶。

　　11.發(fā)行人不存在“法定障礙”

　　(1)最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券;或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前,，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài),。

　　(2)最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收,、土地,、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律,、行政法規(guī),，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重,。

　　(3)最近36個(gè)月內(nèi)曾向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出發(fā)行申請(qǐng),，但報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏;或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn);或者以不正當(dāng)手段干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)審核工作;或者偽造,、變?cè)彀l(fā)行人或其董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簽字,、蓋章,。

　　(4)本次報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,。

　　(5)涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹�,，尚未有明確結(jié)論意見。

　　(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形,。