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【例題】

金瑞科技公司是在“煤礦管理信息系統(tǒng)”研發(fā)團隊基礎(chǔ)上創(chuàng)建的專業(yè)從事煤炭行業(yè)管理軟件研發(fā)與服務(wù)的高新技術(shù)企業(yè),。公司的主要產(chǎn)品是煤炭企業(yè)管理軟件,，主要客戶是煤炭行業(yè)相關(guān)企業(yè),。因此,，公司產(chǎn)品的市場前景主要取決于煤炭行業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模和信息化水平，對煤炭行業(yè)具有很強的依賴性,。若煤炭行業(yè)本身受國家政策,、市場競爭等因素的影響時，比如受到煤炭價格下跌,、進口煤沖擊,、新能源的推廣使用等因素影響導(dǎo)致煤炭行業(yè)不景氣，煤炭企業(yè)對信息化建設(shè)的資金投入必將減少,，從而會對金瑞科技公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響,。同時，煤炭行業(yè)開采過程中難以根治的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問題也為公司發(fā)展帶來潛在風(fēng)險,。公司產(chǎn)品在煤炭行業(yè)的信息化領(lǐng)域具有一定的競爭優(yōu)勢,，但總體來講，公司規(guī)模相對較小,，營銷能力偏弱,，仍然面臨著較大的市場競爭壓力,。此外，知識產(chǎn)權(quán)作為一種無形資產(chǎn),，其特征決定了保護的難度和受侵害的可能性遠遠超過其他有形資產(chǎn)。金瑞科技公司擁有多項計算機軟件著作權(quán)和非專利技術(shù),，盡管公司采取了產(chǎn)品加密等保護措施,，但軟件仍然存在被解密及復(fù)制的可能并且追查侵權(quán)者難度較大，這使得公司不可能完全避免產(chǎn)品被盜版的風(fēng)險,。

2018年2月,，金瑞科技公司宣布于近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書。經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明,，金瑞科技公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用不審議,、不及時披露，內(nèi)部控制及公司治理存在重大缺陷等問題,。經(jīng)核查,，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶資金往來涉及六個外部主體,，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián),，為公司關(guān)聯(lián)方，上述資金往來構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,，未履行審議程序且未進行披露,，違反了《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》第1.5條,、4.1.4條，《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則（試行）》第三十五條的規(guī)定。另外,，公司存在實際控制人呂尚簡股份被質(zhì)押未及時披露的情況。經(jīng)核查,，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質(zhì)押合同》,，以其持有的公司股份8484750股為其個人借款1000萬元提供質(zhì)押保證，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記,。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%,，可能導(dǎo)致公司控股股東和實際控制人發(fā)生變化，違反了《信息披露細則（試行）》第四十六條第一款第四項的規(guī)定,。呂尚簡作為公司實際控制人,、董事長、財務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶,，并長期通過通訊方式對公司進行管理；公司存在財務(wù)審核不嚴,、報銷不規(guī)范,，部分財務(wù)報銷無總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽字確認，多筆大額提現(xiàn)無具體事由,，個別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形,。

要求：

（1）依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，簡要分析金瑞科技公司在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險類型,；

（2）從內(nèi)部控制要素角度列出控制活動的主要方面,，簡要分析金瑞科技公司缺失的控制活動；

（3）從公司治理的角度,，簡要分析金瑞科技公司董事善管義務(wù)的履行情況,。

【答案】

（1）①法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險?！敖鹑鹂萍脊拘加诮帐盏街袊C券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書”“違反了《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》第1.5條,、4.1.4條，《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則（試行）》第三十五條的規(guī)定”“違反了《信息披露細則（試行）》第四十六條第一款第四項的規(guī)定”,。

②技術(shù)風(fēng)險,。“公司擁有多項計算機軟件著作權(quán)和非專利技術(shù),，盡管公司采取了產(chǎn)品加密等保護措施,，但軟件仍然存在被解密及復(fù)制的可能并且追查侵權(quán)者難度較大，這使得公司不可能完全避免產(chǎn)品被盜版的風(fēng)險”,。

③市場風(fēng)險,。“公司產(chǎn)品的市場前景主要取決于煤炭行業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模和信息化水平,，對煤炭行業(yè)具有很強的依賴性,。若煤炭行業(yè)本身受國家政策、市場競爭等因素的影響時,，比如受到煤炭價格下跌,、進口煤沖擊、新能源的推廣使用等因素影響導(dǎo)致煤炭行業(yè)不景氣,，煤炭企業(yè)對信息化建設(shè)的資金投入必將減少,，從而會對金瑞科技公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響”。

④運營風(fēng)險,?！肮疽?guī)模相對較小，營銷能力偏弱,，仍然面臨著較大的市場競爭壓力”,。

⑤財務(wù)風(fēng)險?！敖鹑鹂萍脊敬嬖陉P(guān)聯(lián)方資金占用不審議,、不及時披露,，內(nèi)部控制及公司治理存在重大缺陷等問題。經(jīng)核查,，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”“呂尚簡作為公司實際控制人,、董事長、財務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶,，并長期通過通訊方式對公司進行管理；公司存在財務(wù)審核不嚴,、報銷不規(guī)范,，部分財務(wù)報銷無總經(jīng)理,、財務(wù)總監(jiān)簽字確認,，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”,。

（2）基本規(guī)范中的控制活動或控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護控制,、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等,。

金瑞科技公司缺失的控制活動：

①“呂尚簡作為公司實際控制人,、董事長、財務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”,。由此可見，金瑞科技公司缺失不相容職務(wù)分離控制,。

②“公司存在財務(wù)審核不嚴,、報銷不規(guī)范，部分財務(wù)報銷無總經(jīng)理,、財務(wù)總監(jiān)簽字確認,，多筆大額提現(xiàn)無具體事由，個別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”,。由此可見,，金瑞科技公司缺失會計系統(tǒng)控制。

③“呂尚簡作為公司實際控制人,、董事長,、財務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”“公司存在財務(wù)審核,、報銷不規(guī)范,，部分財務(wù)報銷無總經(jīng)理,、財務(wù)總監(jiān)簽字確認，多筆大額提現(xiàn)無具體事由,，個別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”,。由此可見，金瑞科技公司缺失授權(quán)審批控制,。

④“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”,。由此可見，金瑞科技公司缺失財產(chǎn)保護控制,。

（3）董事義務(wù)又稱作勤勉義務(wù)或?qū)ｍ?，主要包括善管義務(wù)和競業(yè)禁止義務(wù)。其中,，董事的善管義務(wù)可以分為以下三條：

①董事必須忠實于公司,。②董事必須維護公司資產(chǎn)。③董事在董事會上有審慎行使決議權(quán)的義務(wù),。

“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出,，該賬戶資金往來涉及六個外部主體，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)”“公司存在實際控制人呂尚簡股份被質(zhì)押未及時披露的情況,。經(jīng)核查,，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質(zhì)押合同》，以其持有的公司股份8484750股為其個人借款1000萬元提供質(zhì)押保證,，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記,。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%，可能導(dǎo)致公司控股股東和實際控制人發(fā)生變化”,。

注：以上注會戰(zhàn)略例題摘自田明習(xí)題精析班

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