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【例題】

金瑞科技公司是在“煤礦管理信息系統(tǒng)”研發(fā)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上創(chuàng)建的專(zhuān)業(yè)從事煤炭行業(yè)管理軟件研發(fā)與服務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)。公司的主要產(chǎn)品是煤炭企業(yè)管理軟件,，主要客戶(hù)是煤炭行業(yè)相關(guān)企業(yè),。因此，公司產(chǎn)品的市場(chǎng)前景主要取決于煤炭行業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模和信息化水平,，對(duì)煤炭行業(yè)具有很強(qiáng)的依賴(lài)性。若煤炭行業(yè)本身受?chē)?guó)家政策,、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響時(shí),，比如受到煤炭?jī)r(jià)格下跌、進(jìn)口煤沖擊,、新能源的推廣使用等因素影響導(dǎo)致煤炭行業(yè)不景氣,，煤炭企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)的資金投入必將減少，從而會(huì)對(duì)金瑞科技公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響,。同時(shí),，煤炭行業(yè)開(kāi)采過(guò)程中難以根治的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問(wèn)題也為公司發(fā)展帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。公司產(chǎn)品在煤炭行業(yè)的信息化領(lǐng)域具有一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但總體來(lái)講,，公司規(guī)模相對(duì)較小,，營(yíng)銷(xiāo)能力偏弱,，仍然面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。此外,，知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種無(wú)形資產(chǎn),，其特征決定了保護(hù)的難度和受侵害的可能性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他有形資產(chǎn)。金瑞科技公司擁有多項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù),，盡管公司采取了產(chǎn)品加密等保護(hù)措施，但軟件仍然存在被解密及復(fù)制的可能并且追查侵權(quán)者難度較大,，這使得公司不可能完全避免產(chǎn)品被盜版的風(fēng)險(xiǎn),。

2018年2月,，金瑞科技公司宣布于近日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū),。經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明，金瑞科技公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用不審議,、不及時(shí)披露,，內(nèi)部控制及公司治理存在重大缺陷等問(wèn)題。經(jīng)核查，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬(wàn)元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出,，該賬戶(hù)資金往來(lái)涉及六個(gè)外部主體,，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián),，為公司關(guān)聯(lián)方,，上述資金往來(lái)構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,，未履行審議程序且未進(jìn)行披露,，違反了《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》第1.5條,、4.1.4條,，《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）》第三十五條的規(guī)定,。另外,，公司存在實(shí)際控制人呂尚簡(jiǎn)股份被質(zhì)押未及時(shí)披露的情況,。經(jīng)核查,，呂尚簡(jiǎn)于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質(zhì)押合同》,，以其持有的公司股份8484750股為其個(gè)人借款1000萬(wàn)元提供質(zhì)押保證,，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記,。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%,，可能導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人發(fā)生變化,，違反了《信息披露細(xì)則（試行）》第四十六條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定,。呂尚簡(jiǎn)作為公司實(shí)際控制人、董事長(zhǎng),、財(cái)務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶(hù),，并長(zhǎng)期通過(guò)通訊方式對(duì)公司進(jìn)行管理,；公司存在財(cái)務(wù)審核不嚴(yán),、報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范,，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)無(wú)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn),，多筆大額提現(xiàn)無(wú)具體事由,，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形,。

要求：

（1）依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,，簡(jiǎn)要分析金瑞科技公司在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型,；

（2）從內(nèi)部控制要素角度列出控制活動(dòng)的主要方面,，簡(jiǎn)要分析金瑞科技公司缺失的控制活動(dòng),；

（3）從公司治理的角度，簡(jiǎn)要分析金瑞科技公司董事善管義務(wù)的履行情況,。

【答案】

（1）①法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),?！敖鹑鹂萍脊拘加诮帐盏街袊?guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)”“違反了《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》第1.5條,、4.1.4條,，《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）》第三十五條的規(guī)定”“違反了《信息披露細(xì)則（試行）》第四十六條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定”,。

②技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),。“公司擁有多項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù),，盡管公司采取了產(chǎn)品加密等保護(hù)措施，但軟件仍然存在被解密及復(fù)制的可能并且追查侵權(quán)者難度較大,，這使得公司不可能完全避免產(chǎn)品被盜版的風(fēng)險(xiǎn)”,。

③市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?！肮井a(chǎn)品的市場(chǎng)前景主要取決于煤炭行業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模和信息化水平,，對(duì)煤炭行業(yè)具有很強(qiáng)的依賴(lài)性,。若煤炭行業(yè)本身受?chē)?guó)家政策,、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響時(shí)，比如受到煤炭?jī)r(jià)格下跌、進(jìn)口煤沖擊,、新能源的推廣使用等因素影響導(dǎo)致煤炭行業(yè)不景氣,，煤炭企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)的資金投入必將減少,，從而會(huì)對(duì)金瑞科技公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響”。

④運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),?！肮疽?guī)模相對(duì)較小，營(yíng)銷(xiāo)能力偏弱,，仍然面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力”,。

⑤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鹑鹂萍脊敬嬖陉P(guān)聯(lián)方資金占用不審議,、不及時(shí)披露，內(nèi)部控制及公司治理存在重大缺陷等問(wèn)題,。經(jīng)核查,，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬(wàn)元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”“呂尚簡(jiǎn)作為公司實(shí)際控制人、董事長(zhǎng),、財(cái)務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶(hù)，并長(zhǎng)期通過(guò)通訊方式對(duì)公司進(jìn)行管理,；公司存在財(cái)務(wù)審核不嚴(yán),、報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)無(wú)總經(jīng)理,、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn),，多筆大額提現(xiàn)無(wú)具體事由,，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”,。

（2）基本規(guī)范中的控制活動(dòng)或控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制,、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等,。

金瑞科技公司缺失的控制活動(dòng)：

①“呂尚簡(jiǎn)作為公司實(shí)際控制人,、董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān),，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶(hù)”,。由此可見(jiàn)，金瑞科技公司缺失不相容職務(wù)分離控制,。

②“公司存在財(cái)務(wù)審核不嚴(yán),、報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)無(wú)總經(jīng)理,、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn),，多筆大額提現(xiàn)無(wú)具體事由，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”,。由此可見(jiàn),，金瑞科技公司缺失會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

③“呂尚簡(jiǎn)作為公司實(shí)際控制人,、董事長(zhǎng),、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶(hù)”“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬(wàn)元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”“公司存在財(cái)務(wù)審核,、報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范,，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)無(wú)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn),，多筆大額提現(xiàn)無(wú)具體事由,，個(gè)別離職人員仍在公司領(lǐng)取工資等情形”。由此可見(jiàn),，金瑞科技公司缺失授權(quán)審批控制,。

④“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬(wàn)元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出”。由此可見(jiàn),，金瑞科技公司缺失財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,。

（3）董事義務(wù)又稱(chēng)作勤勉義務(wù)或?qū)ｍ?xiàng)，主要包括善管義務(wù)和競(jìng)業(yè)禁止義務(wù),。其中,，董事的善管義務(wù)可以分為以下三條：

①董事必須忠實(shí)于公司。②董事必須維護(hù)公司資產(chǎn),。③董事在董事會(huì)上有審慎行使決議權(quán)的義務(wù),。

“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬(wàn)元資金在未告知公司的情況下被轉(zhuǎn)出，該賬戶(hù)資金往來(lái)涉及六個(gè)外部主體,，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關(guān)聯(lián)”“公司存在實(shí)際控制人呂尚簡(jiǎn)股份被質(zhì)押未及時(shí)披露的情況,。經(jīng)核查,，呂尚簡(jiǎn)于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質(zhì)押合同》，以其持有的公司股份8484750股為其個(gè)人借款1000萬(wàn)元提供質(zhì)押保證,，并于12月1日辦理了質(zhì)押登記,。該質(zhì)押股份占公司總股本的50.50%，可能導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人發(fā)生變化”,。

注：以上注會(huì)戰(zhàn)略例題摘自田明習(xí)題精析班

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