2015《公司戰(zhàn)略》簡答題易考點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡答題易考點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用,。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)的內(nèi)容。

　　簡答題易考點(diǎn)：審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計(jì)委員會與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控基本規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會,。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等,。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　一般來說,，審計(jì)委員會的組成應(yīng)全部由獨(dú)立,、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn),。在一般情況下,，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的,。

　　就內(nèi)部控制而言,，審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。審計(jì)委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述,。審計(jì)委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告,，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報(bào)告。

　　(二)審計(jì)委員會的履責(zé)方式

　　建議審計(jì)委員會每年至少舉行三次會議,，并于審計(jì)周期的主要日期舉行,。審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜,，但無須管理層出席,。

　　(三)審計(jì)委員會與合規(guī)

　　審計(jì)委員會的主要活動(dòng)之一是核查對外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。審計(jì)委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報(bào)告義務(wù),。審計(jì)委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況,，對重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核。

　　(四)審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會的義務(wù),，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作,。審計(jì)委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性,，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘,，它還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會說明的責(zé)任,。審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)行,。它將在四個(gè)主要方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核,，即組織中的地位,、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備必要的知識,、技巧以及訓(xùn)練,，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作,。內(nèi)部審計(jì)師的角色不斷改變,，這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù),、決策及溝通技巧,。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃�背景或�?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù),。

　　(五)向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　審計(jì)委員會為了向股東匯報(bào)而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制,，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營和合規(guī)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),。此外,，年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會的工作信息。審計(jì)委員會主席應(yīng)出席年度股東大會,，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會工作方面的問題,。