2015《公司戰(zhàn)略》簡答題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的定義與框架

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡答題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的定義與框架,。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀,、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實(shí)務(wù)問題,。

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述的內(nèi)容。

　　簡答題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報(bào)告委員會提供支持,。該組織包括美國會計(jì)協(xié)會和美國注冊會計(jì)師協(xié)會,。COSO委員會負(fù)責(zé)制定有關(guān)大型和小型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。

　　COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會,、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率,，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)�,！�

　　COSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

　　(1)內(nèi)部控制是一個實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法,，而其本身并非目標(biāo);

　　(2)內(nèi)部控制只提供合理保證,，而非絕對保證;

　　(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實(shí)施與配合。

　　1992年9月,，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制——整合框架》,，1994年、2003年和2013年又進(jìn)行了增補(bǔ)和修訂,，簡稱《內(nèi)部控制框架》,，即COSO內(nèi)部控制框架。

　　《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素,。

　　內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：

　　取得經(jīng)營的效率和有效性;

　　確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;

　　遵循適用的法律法規(guī),。

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：

　　1.控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力,，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營風(fēng)格,，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等)

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估(為了達(dá)成組織目標(biāo)而對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別與分析)

　　3.控制活動(為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,，包括審批,、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn),、經(jīng)營業(yè)績的復(fù)核,、資產(chǎn)安全性等)、

　　4.信息與溝通(為了保證員工履行職責(zé)而必須識別,、獲取的信息及溝通)

　　5.監(jiān)控(對內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評價(jià),，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督,、員工履行職責(zé)的行動等,，也包括個別評價(jià)，或者是兩者結(jié)合)

　　COSO委員會提出的《內(nèi)部控制——整合框架》被稱為最廣泛認(rèn)可的關(guān)于內(nèi)部控制整體框架的國際標(biāo)準(zhǔn),。2013年5月,，COSO委員會發(fā)布其最新的內(nèi)部控制框架，其中一個重大變化是基于原有的COSO五要素提出了17條核心內(nèi)控原則,，從而大幅度增強(qiáng)了五要素的可操作性,。