2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的基本原則

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的基本原則。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論,、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀(guān),、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章公司治理第一節(jié)公司治理的基本論的內(nèi)容,。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的基本原則

　　有效的公司治理原則主要包括：

　　(一)建立完善的組織結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)符合《公司法》及其他法律法規(guī)的要求,，一般涉及股東(大)會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和管理層,。

　　確認(rèn)并公布董事會(huì)和管理層各自的作用和責(zé)任是奠定企業(yè)管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的方法之一。換句話(huà)說(shuō),，公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)使董事會(huì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供戰(zhàn)略指導(dǎo),，并對(duì)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督，明確董事會(huì)成員和高級(jí)管理層各自的作用和責(zé)任,，以促進(jìn)董事會(huì)和管理層對(duì)于公司及其股東承擔(dān)責(zé)任,，并確保權(quán)力的平衡，避免個(gè)人權(quán)力不受約束,。為了奠定管理和監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),，應(yīng)該規(guī)范和披露董事會(huì)及管理層的職能,。

　　(二)明確董事會(huì)的角色和責(zé)任

　　一個(gè)有效的董事會(huì)有利于履行法律賦予董事的職責(zé),，并增加企業(yè)價(jià)值。這就要求按照上述的方式來(lái)設(shè)計(jì)董事會(huì),，使它能夠正確理解和解決企業(yè)中現(xiàn)有和新出現(xiàn)的問(wèn)題,，可以有效地審查和挑戰(zhàn)管理層的業(yè)績(jī)及行使獨(dú)立的判斷。董事是由股東選出的,，但是董事會(huì)及其代表在挑選候選人時(shí)發(fā)揮著重要的作用,。

　　(三)提倡正直及道德行為

　　良好的公司治理最終需要誠(chéng)信的人員。每個(gè)企業(yè)應(yīng)該確定自身適用的政策,，以影響董事和關(guān)鍵管理人員的適當(dāng)行為,。行為守則是一種引導(dǎo)董事及主要管理人員的有效方式，并能夠表明對(duì)企業(yè)的道德承諾,。如果企業(yè)明確聲明董事和關(guān)鍵管理人員能夠遵守行為守則,，投資者的信心就會(huì)得到增強(qiáng)。

　　此外,，企業(yè)還可以披露董事,、經(jīng)理和員工對(duì)公司證券進(jìn)行交易的政策。如果沒(méi)有充分了解企業(yè)在這方面的政策,，公眾對(duì)該企業(yè)的信心就會(huì)下降,。這項(xiàng)政策的目的是防止擁有內(nèi)幕信息的人員，包括董事,、首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位),、首席財(cái)務(wù)官(或相應(yīng)職位),、工作人員等利用擁有內(nèi)幕信息對(duì)公司證券進(jìn)行交易�,！皟�(nèi)幕信息”是有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,、戰(zhàn)略或行動(dòng)等，如果一經(jīng)公開(kāi)就可能會(huì)嚴(yán)重影響公司證券價(jià)格的信息,。

　　企業(yè)應(yīng)考慮采取適當(dāng)?shù)淖袷貥?biāo)準(zhǔn)和程序,，以促進(jìn)實(shí)施上述的政策，并建立內(nèi)部審查機(jī)制,，以評(píng)估遵循情況和有效性,。這種審查可能涉及內(nèi)部審計(jì)職能。

　　(四)維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信及外部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位)和首席財(cái)務(wù)官(或相應(yīng)職位),，以書(shū)面形式向董事會(huì)報(bào)告,，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面按照有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　同時(shí),，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的結(jié)構(gòu)以核實(shí)和維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信,。它要求建立一個(gè)審查和授權(quán)的結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到真實(shí)可靠的披露,。該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括負(fù)責(zé)審查和審計(jì)的審計(jì)委員會(huì)和一個(gè)能夠確保外部審計(jì)師獨(dú)立性和勝任能力的程序,。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信和監(jiān)督外部審計(jì)師的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告,，報(bào)告應(yīng)包括有關(guān)委員會(huì)的作用和責(zé)任的事項(xiàng),，包括評(píng)估外部報(bào)告和評(píng)估支持外部報(bào)告的管理程序，挑選,、任命和輪換外部審計(jì)師的程序,，對(duì)聘用和解聘外部審計(jì)師的建議，對(duì)外部審計(jì)師的表現(xiàn)和獨(dú)立性的評(píng)估以及審計(jì)委員會(huì)是否對(duì)由外部審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性感到滿(mǎn)意,，對(duì)業(yè)績(jī)和內(nèi)部審計(jì)客觀(guān)性的評(píng)估,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部遵循情況和控制系統(tǒng)的審查結(jié)果,。

　　保持外部審計(jì)師的獨(dú)立性就是確定他們?cè)跒槠髽I(yè)提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí),，沒(méi)有向企業(yè)提供某些可以影響其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)，然而這不一定意味著外部審計(jì)師不能從事任何非審計(jì)工作,。

　　(五)及時(shí)披露信息和提高透明度

　　企業(yè)應(yīng)向投資者披露重要信息,，提高他們獲得董事會(huì)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的信息的方便性，這被認(rèn)為是一個(gè)改善公司治理的方式,。披露有助于提高公眾理解企業(yè)的結(jié)構(gòu)和行為,、企業(yè)的環(huán)境政策和業(yè)績(jī)以及道德標(biāo)準(zhǔn)及他們?cè)谏鐓^(qū)中的關(guān)系。

　　(六)鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)就任免內(nèi)部審計(jì)管理人員提供建議,。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于外部審計(jì)師,。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)和管理層進(jìn)行必要溝通,，并具有從管理層獲得信息和解釋的權(quán)利。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)具有監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)范圍的權(quán)利和在管理層不在場(chǎng)的情況下了解內(nèi)部審計(jì)職能的權(quán)利,。為了提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的客觀(guān)性和業(yè)績(jī),，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

　　(七)尊重股東的權(quán)利

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠和股東有效溝通,，使他們隨時(shí)能夠得到公司客觀(guān)公正和易于理解的信息以及企業(yè)的計(jì)劃,，便于他們參加股東大會(huì)。

　　為了尊重股東的權(quán)利,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和披露溝通政策,，以促進(jìn)和股東之間的有效溝通，并鼓勵(lì)股東有效地參與股東大會(huì),。此外,，公布公司的股東溝通政策也將幫助投資者獲取信息。

　　(八)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益

　　企業(yè)對(duì)于非股東的利益相關(guān)者,，如員工,、客戶(hù)或顧客和社會(huì)整體具有很多法律及其他義務(wù)。人們?cè)絹?lái)越接受這樣一個(gè)觀(guān)點(diǎn),，即企業(yè)可以通過(guò)管理自然,、人文、社會(huì)和其他形式的資本來(lái)更好地創(chuàng)造價(jià)值,。這種情況下,，企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為中責(zé)任的承諾就非常重要,。

　　(九)鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)

　　董事會(huì)和主要管理人員的業(yè)績(jī)應(yīng)定期通過(guò)可計(jì)量和定性的指標(biāo)進(jìn)行審查,。提名委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)評(píng)估董事會(huì)的業(yè)績(jī)。

　　企業(yè)應(yīng)實(shí)施崗前培訓(xùn)計(jì)劃,，讓新的董事會(huì)成員盡早充分參與決策,。新董事在非常熟悉企業(yè)及所在行業(yè)之后才能發(fā)揮效用。崗前培訓(xùn)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)使董事了解有關(guān)公司的財(cái)務(wù),、戰(zhàn)略,、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理立場(chǎng)，他們的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任,，以及各個(gè)董事委員會(huì)的作用。提名委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)確保有效的崗前培訓(xùn),，并應(yīng)定期審查其有效性,。

　　(十)公平的薪酬和責(zé)任

　　企業(yè)應(yīng)保證薪酬具有充分合理的水平和結(jié)構(gòu)，以及其同公司和個(gè)人績(jī)效的關(guān)系,。這意味著企業(yè)必須采取能夠吸引和挽留人才,、激勵(lì)董事及員工的薪酬政策,，以促進(jìn)公司業(yè)績(jī)的提高。業(yè)績(jī)和薪酬之間具有明確的關(guān)系是非常重要的,，同時(shí)讓投資者能夠理解管理層的薪酬,。