2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的參與各方

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的參與各方,。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上,，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德,、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章公司治理第一節(jié)公司治理的基本論的內(nèi)容,。

　　簡(jiǎn)答題易考點(diǎn)：公司治理的參與各方

　　(一)公司內(nèi)部的公司治理直接參與者

　　執(zhí)行管理層,、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)是主要負(fù)責(zé)公司治理的方面。它們都處在公司內(nèi)部,。

　　1.執(zhí)行管理層,。

　　投資者和債權(quán)人(公眾公司的缺席的所有者)把公司的日常經(jīng)營(yíng)和活動(dòng)都托付給執(zhí)行管理層。管理層在考慮公司的活動(dòng)和政策時(shí),，有責(zé)任按照缺席的所有者的最大利益行事,。

　　2.董事會(huì)。

　　董事會(huì)成員直接由股東任命,，以確保管理層按照缺席的所有者的最大利益行事,。董事會(huì)作為管理層的重要顧問(wèn)來(lái)運(yùn)作,，但是除了聘任和解聘高級(jí)執(zhí)行官以外，它并不參與公司實(shí)際上的日常經(jīng)營(yíng),，而是在確定公司經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)和營(yíng)銷戰(zhàn)略的過(guò)程中，利用其專長(zhǎng)來(lái)幫助管理層,。董事會(huì)還就溝通和財(cái)務(wù)報(bào)告向管理層提供咨詢,。如果運(yùn)作有效，董事會(huì)就能夠提供清晰,、客觀的指導(dǎo),，并監(jiān)督管理層的業(yè)績(jī)和行為。

　　3.審計(jì)委員會(huì),。

　　審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)下屬委員會(huì),。董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的目的是監(jiān)督會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，以及內(nèi)部和外部審計(jì)師,。

　　【相關(guān)鏈接】依照擬人化原則,，一個(gè)企業(yè)如同一個(gè)人，全體股東投資成立有限公司形式的企業(yè)法人,，董事會(huì)是企業(yè)的“大腦”,，總經(jīng)理是企業(yè)的“心臟”，總經(jīng)理轄制的各部門是企業(yè)的“五臟六腑及肢體器官”,，監(jiān)事會(huì)是企業(yè)的“免疫力系統(tǒng)”,，公司治理結(jié)構(gòu)則是企業(yè)的“神經(jīng)系統(tǒng)”。

　　(二)公司治理的促進(jìn)者

　　鑒于恰當(dāng)?shù)墓�司治理是在公眾公司�?nèi)部運(yùn)作的,，所以董事會(huì),、審計(jì)委員會(huì)和執(zhí)行管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)主要責(zé)任;但是，他們并不能實(shí)施針對(duì)他們自身的公司治理的所有方面,。盡管上述各方積極地履行他們的職責(zé),，仍需要4個(gè)關(guān)鍵的促進(jìn)者來(lái)恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行和監(jiān)控有效的公司治理。這些角色包括內(nèi)部審計(jì)師,、外部審計(jì)師,、交易市場(chǎng)(包括財(cái)務(wù)分析師)和缺席的所有者。

　　1.內(nèi)部審計(jì)師,。

　　內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供質(zhì)量控制,。在一家公眾公司中，內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)保證內(nèi)部控制存在且有效地運(yùn)行,。他們?cè)诒O(jiān)控和管理公司的經(jīng)營(yíng),、信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和與舞弊有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)方面起著重大作用。

　　此外,，內(nèi)部審計(jì)職能部門可以證實(shí)治理結(jié)構(gòu)和過(guò)程在公司指南和外部法規(guī)之內(nèi)有效地運(yùn)作。調(diào)查舞弊和其他違法行為是內(nèi)部審計(jì)師行使的另一項(xiàng)職能,。如果得到恰當(dāng)?shù)膶?shí)施,，內(nèi)部審計(jì)職能可以作為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理層用來(lái)保證公司的財(cái)務(wù)信息得以恰當(dāng)?shù)厮鸭�和�?bào)告的一個(gè)主要工具,。內(nèi)部審計(jì)師直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告最為理想,。

　　2.外部審計(jì)師。

　　盡管內(nèi)部審計(jì)部門有助于確保對(duì)現(xiàn)行準(zhǔn)則和法規(guī)的遵守,，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是要求所有公眾公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都要經(jīng)過(guò)獨(dú)立的外部審計(jì)事務(wù)所的審計(jì),。外部審計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職能的客觀和勝任程度適當(dāng)?shù)匾蕾噧?nèi)部審計(jì)師職能的工作。外部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性有助于他們向投資者提供管理層根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則恰當(dāng)?shù)鼐幹坪椭谱髁素?cái)務(wù)報(bào)表的保證,。外部審計(jì)師由審計(jì)委員會(huì)聘任,，并直接向其報(bào)告。

　　3.分析師,。

　　證券分析師通過(guò)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告和與公眾公司有關(guān)的其他信息,，以及為這些公司發(fā)布盈利預(yù)測(cè)和股票投資建議(即買入、持有或賣出的具體建議),，在證券市場(chǎng)中發(fā)揮著重要的作用,。

　　4.公司的所有者。

　　向公眾公司提供資金的投資者和債權(quán)人是缺席的所有者,，他們把公司管理的所有方面,，從戰(zhàn)略定位到日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，都托付給執(zhí)行管理團(tuán)隊(duì),。盡管缺席的所有者可以對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的能力和誠(chéng)信度給予相當(dāng)?shù)男湃�,，但是投資者最終要對(duì)他們?cè)谧鞒鐾顿Y決策時(shí)所利用的信息的獲取、理解和分析負(fù)責(zé),。

　　當(dāng)今,，投資者和債權(quán)人需要他們所賴以獲取信息的那些人承擔(dān)更大的責(zé)任。一些最有實(shí)力的投資者是“機(jī)構(gòu)投資者”,，它們積極地跟蹤公司的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告,。它們提出嚴(yán)格的問(wèn)題，并且有能力對(duì)董事會(huì)和管理層施加相當(dāng)程度的影響,。

　　(三)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)

　　公司治理的適當(dāng)推行要求各方的共同參與和合作,。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)督委員會(huì)和準(zhǔn)則制定者,，將有助于確保實(shí)行公司治理所牽涉的各個(gè)方面公允,、統(tǒng)一地參與和合作。

　　1.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu),。

　　2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),。

　　3.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),。