2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本及其主要構(gòu)成

　　(二)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效益與成本分析

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略》科目第五章風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益

　　風(fēng)險(xiǎn)具有一項(xiàng)重要的特征，即損失與收益的對(duì)稱(chēng)性,。人們之所以愿意冒險(xiǎn),， 最重要的一個(gè)原因就是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)能帶來(lái)相應(yīng)的回報(bào)。正確地估計(jì)和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),，在對(duì)各種可能結(jié)果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,，趨利防弊，以求以最小的風(fēng)險(xiǎn)謀求最大的收益,，就成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)所在,。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,，必須要進(jìn)行成本效益分析,。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本及其主要構(gòu)成

　　風(fēng)險(xiǎn)管理成本是指在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)生的成本，是公司經(jīng)營(yíng)成本的一部分,。

　　1.以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)的分類(lèi)(按照管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容來(lái)劃分)

　　以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)的分類(lèi)應(yīng)包括：預(yù)防成本,、糾正成本、懲治成本和損失成本,。

　　(1)預(yù)防成本,。是指為了防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而在組織內(nèi)部采取目標(biāo)制定,、跟蹤監(jiān)督,、事項(xiàng)識(shí)別和應(yīng)對(duì)防范措施所花費(fèi)的成本費(fèi)用，以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務(wù)效率所造成的直接,、間接損失,。

　　(2)糾正成本。是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查,、追究、處置,、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用,。它是以出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)先兆為前提的。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)行為尚屬管理當(dāng)局控制范圍之中,，未造成明顯的,、重要的損失，對(duì)組織整體的經(jīng)營(yíng)管理或業(yè)務(wù)活動(dòng)未構(gòu)成直接損害，但是如若不對(duì)其進(jìn)行及時(shí)糾正,，就可能形成越來(lái)越嚴(yán)重的威脅,，甚至釀成重大事故，糾正成本是預(yù)防成本的追加和補(bǔ)充,。

　　(3)懲治成本,。是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，且對(duì)組織內(nèi)部和外部(包括對(duì)社會(huì))造成了現(xiàn)實(shí)危害,，因而對(duì)其進(jìn)行處理,、處罰、整治而支付的成本費(fèi)用,。懲治不同于糾正,，糾正是組織自主地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的輕微表現(xiàn)進(jìn)行調(diào)節(jié)、糾偏,。懲治則是當(dāng)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)和不良后果時(shí),，為警示而采取的一種行為。懲治成本是一種被動(dòng)的成本費(fèi)用列支,。

　　(4)損失成本,。是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)帶來(lái)的直接的、間接的,、有形的,、無(wú)形的、經(jīng)濟(jì)的,、社會(huì)的,、短期的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的,、現(xiàn)實(shí)的和潛在的經(jīng)濟(jì)損失,。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量，有的則難以準(zhǔn)確計(jì)算,。

　　2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)的分類(lèi)(按照管理風(fēng)險(xiǎn)的目的來(lái)劃分)

　　以風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)的分類(lèi)包括：進(jìn)入成本,、維持成本、評(píng)估成本和處置成本,。

　　(1)進(jìn)入成本,。是指為建立風(fēng)險(xiǎn)管理的能力而付出的代價(jià)。這種成本主要是為了技術(shù),、工具,，以及訓(xùn)練而發(fā)生的。

　　(2)維持成本,。是為了有效維持組織風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,，保持風(fēng)險(xiǎn)程序在最新?tīng)顟B(tài)而發(fā)生的成本。例如，增補(bǔ)訓(xùn)練以保持和發(fā)展員工的技巧,，以及配合最新發(fā)展及新途徑以更新程序等費(fèi)用,。

　　(3)評(píng)估成本。是在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)事項(xiàng)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生的成本,，包括在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)討論會(huì)或訪談中所消耗的時(shí)間與資源、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析,、參加風(fēng)險(xiǎn)審查以及撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等而付出的代價(jià),。

　　(4)處置成本。涵蓋執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的行動(dòng)成本,，這些行動(dòng)原本不在項(xiàng)目計(jì)劃中,，但被認(rèn)為是必要的，以便切實(shí)地應(yīng)付被辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效益與成本分析

　　風(fēng)險(xiǎn)損失與收益的對(duì)稱(chēng)性,，要求風(fēng)險(xiǎn)管理在建立利益機(jī)制的同時(shí)也要考慮風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使兩者相互制約平衡,。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要考慮投入的人力,、物力和財(cái)力，以及該系統(tǒng)運(yùn)行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比,。如果風(fēng)險(xiǎn)管理投入過(guò)小,，則增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或發(fā)生后的損失程度;反之，如果風(fēng)險(xiǎn)管理投入過(guò)大,，又可能導(dǎo)致其帶來(lái)的收益不足以補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)管理的投入,，降低了企業(yè)價(jià)值。這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理在成本效益分析中尋找以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的平衡點(diǎn),。

　　從構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理成本的預(yù)防成本,、糾正成本、懲治成本和損失成本來(lái)看,，預(yù)防成本和糾正成本與懲治成本和損失成本相互之間呈反向運(yùn)動(dòng),。在正常情況下，預(yù)防成本和糾正成本投入增大,，懲治成本和損失成本就會(huì)降低,。用最小的成本獲得最大化的效用是人類(lèi)一切活動(dòng)的原則。遵循成本效用原則,，需要在這四種成本中尋找一個(gè)最優(yōu)平衡點(diǎn),。在理論上說(shuō)這個(gè)平衡點(diǎn)就是預(yù)防成本、糾正成本,、懲治成本和損失成本之和的最低點(diǎn)，也是企業(yè)的綜合利益最大化的最優(yōu)點(diǎn)。這個(gè)最優(yōu)點(diǎn)是在防范風(fēng)險(xiǎn)與追求效益的矛盾運(yùn)動(dòng)中逐步形成的,。預(yù)防成本,、糾正成本與懲治成本、損失成本是方向和走勢(shì)相反的曲線,，其相交點(diǎn)就是其平衡點(diǎn),。

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