2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制活動類指引擔保業(yè)務(wù)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制活動類指引擔保業(yè)務(wù)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.辦理擔保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識點】：內(nèi)部控制活動類指引擔保業(yè)務(wù)

　　擔保是企業(yè)作為擔保人按照公平,、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應(yīng)法律責任的行為,。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業(yè)),。

　　1.辦理擔保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險

　　(1)如果企業(yè)對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;

　　(2)如果對被擔保人在擔保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對措施不當，有可能會導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任;

　　(3)如果被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為,，則會導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)調(diào)查評估與審批。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當指定相關(guān)部門負責辦理擔保業(yè)務(wù),，對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告,。

　�,、谄髽I(yè)對申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得擔保：

　　1)擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的,。

　　2)已進入重組,、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的,。

　　3)財務(wù)狀況惡化,、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的,。

　　4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

　　5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的,，或不能及時足額繳納擔保費用的,。

　　③企業(yè)應(yīng)當建立擔保授權(quán)和審批制度,，規(guī)定擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式,、權(quán)限、程序,、責任和相關(guān)控制措施,，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。不得超越權(quán)限審批,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

　�,、荼粨�保人要求變更擔保事項��,，企業(yè)應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序。

　　(2)執(zhí)行與監(jiān)控,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。擔保申請人同時向多方申請擔保的,，企業(yè)應(yīng)當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應(yīng)的責任,。

　　②企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔保合同的日常管理,，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目執(zhí)行,、資金使用,、貸款歸還、財務(wù)運行及風險等情況,，確保擔保合同有效履行,。

　　③企業(yè)應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,，及時足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬,，詳細記錄擔保對象,、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權(quán)利憑證,，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務(wù)的部門及人員,，應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責任。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當在擔保合同到期時,，全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,，按照合同約定及時終止擔保關(guān)系,。

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