2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引資金活動(dòng)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引資金活動(dòng)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引資金活動(dòng)

　　內(nèi)部控制活動(dòng)類指引資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　1.資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);

　　(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調(diào)度不合理,、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余;

　　(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占、抽逃或遭受欺詐,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)籌資,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算,，擬訂籌資方案，明確籌資用途,、規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì),。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng),。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要,，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,。重大籌資方案,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度�,；I資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,。

　　⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排,。

　　⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,。

　　(2)投資,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,，合理安排資金投放結(jié)構(gòu),，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案,，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn),。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序,。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,。

　　⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,。

　　(3)營運(yùn),。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,，切實(shí)做好資金在采購,、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,，全面提升資金營運(yùn)效率,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán),，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查,，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時(shí)采取措施妥善處理,，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限,。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收人應(yīng)當(dāng)及時(shí)人賬,，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫”,。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途,、金額,、預(yù)算、限額,、支付方式等內(nèi)容,，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,，方可安排資金支出,。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

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