2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引采購(gòu)業(yè)務(wù),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　2.付款,。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　采購(gòu)是指購(gòu)買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓,，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范,，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

　　(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)要加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu),、審批、購(gòu)買,、驗(yàn)收、付款,、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控,，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要：

　　(1)購(gòu)買。

　�,、倨髽I(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中,，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率,，降低采購(gòu)成本,，堵塞管理漏洞,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證,，實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過程,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核,，并進(jìn)行歸類匯總,，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單,，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量,、價(jià)格,、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信,、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià),，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)査,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,，合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制,，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu),、談判采購(gòu),、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格，最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的影巧,。大宗采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格,，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià),，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整,。

　　⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商,、采購(gòu)方式,、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款,，明確雙方權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性,，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸,、投保等事宜,。

　　⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,，確定檢驗(yàn)方式,，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格,、數(shù)量,、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明,。涉及大宗和新,、特物資采購(gòu)的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試,。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理,。

　�,、嗥髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合 同履行情況,，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況,，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,，實(shí)行全過程的采購(gòu)登記制度或信息化管理,，確保 采購(gòu)過程的可追溯性。

　　2.付款,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程,，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,， 嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同,、相關(guān)單據(jù)憑證,、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核査,，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性,、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況,，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買,、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況,、 請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同,、采購(gòu)?fù)ㄖ�,、�?yàn)收證明、人庫(kù)憑證,、商業(yè)票據(jù),、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,，對(duì)退貨條件,、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù),、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款,。涉及符合索賠條件的退貨,，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。

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