2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的要素

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的要素,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　(二)風(fēng)險評估

　　(三)控制活動

　　(四)信息與溝通

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)容,。

　　【知識點】：內(nèi)部控制的要素

　　借鑒COSO框架,，《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面,。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　《基本規(guī)范》將內(nèi)部環(huán)境的要素歸納為六個方面,，即公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責分工,、內(nèi)部審計,、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境,。

　　(二)風(fēng)險評估

　　《基本規(guī)范》將風(fēng)險評估的要素歸納為四個方面,，即確定風(fēng)險承受度、識別風(fēng)險(包括內(nèi)部和外部風(fēng)險),、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對,。

　　(三)控制活動

　　《基本規(guī)范》將控制活動概括為7個方面，即不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制,、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制,、預(yù)算控制,、運營分析控制和績效考評控制等。

　　1.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負其責,、相互制約的工作機制,。

　　2.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責任,。

　　常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況,、特定條件下進行的授權(quán),。

　　企業(yè)各級管理人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

　　企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項,，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

　　3.會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度,，加強會計基礎(chǔ)工作,，明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序,，保證會計資料真實完整,。企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員,。

　　從事會計工作的人員,，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,。

　　大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)置總會計師,。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職,。

　　4.財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，采取財產(chǎn)記錄、實物保管,、定期盤點,、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全,�,！∑髽I(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

　　5.預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度,，明確各責任單位在預(yù)算管理中的職責權(quán)限,，規(guī)范預(yù)算的編制、審定,、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束,。

　　6.運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,，經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn),、購銷、投資,、籌資,、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析,、對比分析,、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析,，發(fā)現(xiàn)存在的問題,，及時查明原因并加以改進。

　　7.績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,，科學(xué)設(shè)置考核指標體系,，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升,、評優(yōu),、降級、調(diào)崗,、辭退等的依據(jù),。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當及時加以改進,。

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