2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制手段類(lèi)指引

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制手段類(lèi)指引,。本考點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.全面預(yù)算

　　2.合同管理

　　3.內(nèi)部信息傳遞

　　4.信息系統(tǒng)

　　5.研究與開(kāi)發(fā)

　　6.工程項(xiàng)目

　　7.擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　8.業(yè)務(wù)外包

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉掌握本考點(diǎn),。

　　【高頻考點(diǎn)】：內(nèi)部控制手段類(lèi)指引

　　控制手段類(lèi)應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)至第18號(hào)，內(nèi)容依次為全面預(yù)算,、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等4個(gè)指引。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng),。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排,。

　　1.實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目發(fā)展;

　　(2)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);

　　(3)預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé) 權(quán)限,、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān) 部門(mén)負(fù)責(zé)人組成,。

　　總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo),。

　　(1)預(yù)算編制。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng),、方法科學(xué),，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算。

　�,、燮髽I(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會(huì),。

　　④企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

　　(2)預(yù)算執(zhí)行,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式,、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格執(zhí)行。

　�,、谄髽I(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén),、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　�,、燮髽I(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會(huì)。

　�,、芷髽I(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

　　⑤企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，提出改進(jìn)措施,。

　　⑥企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整,。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

　　(3)預(yù)算考核,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核,，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲,、獎(jiǎng)懲分明。

　�,、谄髽I(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,。必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度,。

　�,、燮髽I(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi),、公平,、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。合同包括書(shū)面合同和口頭合同。

　　1.合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)如果企業(yè)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同,、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;

　　(2)如果合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，有可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,，經(jīng)濟(jì)利益受損;

　　(3)如果合同糾紛處理不當(dāng),，則會(huì)損害企業(yè)利益,、信譽(yù)和形象。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，除即時(shí)結(jié)清方式外,，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商,、談判結(jié)果,，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任,，并嚴(yán)格進(jìn)行審核,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國(guó)家機(jī)密。

　　(5)企業(yè)發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素,，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致,，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜;存在合同糾正情形的,，應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告,，協(xié)商無(wú)法解決的,，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度,，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估,，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的不足或問(wèn)題應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程,。

　　1.內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失,、功能不健全、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行,。

　　(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí),，可能導(dǎo)致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

　　(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)內(nèi)部報(bào)告的形成,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)考核要求,，科學(xué)規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，采用經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多種形式,，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程,，充分利用信息技術(shù),，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告

　　納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái),，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境,、政策變化等外部信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響,，廣泛收集、分析,、整理外部信息,，并通過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級(jí)。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道,，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)各利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī),、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。

　　(2)內(nèi)部報(bào)告的使用,。

　�,、倨髽I(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度,，嚴(yán)格績(jī)效考核和責(zé)任追究，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映出的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決;涉及突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)的,，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度，明確保密內(nèi)容,、保密措施、密級(jí)程度和傳遞范圍,，防止泄露商業(yè)秘密,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度,，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估,， 重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù),，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái),。

　　1.利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下,。

　　(2)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制,。

　　(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織結(jié)構(gòu),、業(yè)務(wù)范圍,、地域分布、技術(shù)能力等因素,，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā),、運(yùn)行與維護(hù),，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,。

　　(1)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟�后�?shí)施,。企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開(kāi)發(fā),、外購(gòu)調(diào)試,、業(yè)務(wù)外包等方式。選定外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的,，應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開(kāi)發(fā)單位,。

　　②企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng),，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程,、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能,。企業(yè)在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過(guò)信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶(hù)的操作權(quán)限,，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶(hù),。

　　③企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理,，組織開(kāi)發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試,， 確保在功能,、性能、控制要求和安全性等方面符合開(kāi)發(fā)需求,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員,， 制訂科學(xué)的上線(xiàn)計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案,、考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,。

　　(2)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù),。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除,、修改等操作;不得擅自升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí),，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)管理的,，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì),，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶(hù)管理制度,，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào),，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶(hù)賬號(hào)的交叉操作,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等設(shè)備,，漏洞掃描,、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪(fǎng)問(wèn)安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全,，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度,，明確備份范圍,、頻度、方法,、責(zé)任人,、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境,，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)檢查,，及時(shí)處理異常情況。未經(jīng)授權(quán),，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備,。

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