2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境類指引

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境類指引,。本考點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.組織架構(gòu)

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略

　　3.人力資源

　　4.企業(yè)文化

　　5.社會責(zé)任

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉掌握本考點(diǎn),。

　　【高頻考點(diǎn)】：內(nèi)部環(huán)境類指引

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識,，影響著全體員工實(shí)施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號至第5號,，內(nèi)容依次為組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略,、人力資源,、企業(yè)文化和社會責(zé)任等5項(xiàng)指引。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注前四個內(nèi)容,。

　　(一)組織架構(gòu)

　　組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。

　　企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運(yùn)行效率低下。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)組織架構(gòu)的設(shè)計

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限,、任職條件,、議事規(guī)則和工作程序，確保決策,、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,，形成制衡。

　�,、谄髽I(yè)的重大決策,、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”),，

　　應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué),、精簡,、高效、透明,、制衡的原則,，綜合考慮企業(yè)性質(zhì),、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉,、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱,、職責(zé)和工作要求等,，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求,。如：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖,、業(yè)務(wù)流程圖,、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況,，正確履行職責(zé),。

　　(2)組織架構(gòu)的運(yùn)行。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范,，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等,。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉,、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決,。

　�,、谄髽I(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制

　　度,，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé),、維護(hù)出資人權(quán)益,，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略,、年度財務(wù)預(yù)決算,、重大投融資、重大擔(dān)保,、大額資金使用,、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免,、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng),。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估,，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中存在缺陷的,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

　　(二)發(fā)展戰(zhàn)略

　　發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展,，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　1.制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競爭優(yōu)勢,，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn),，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè),，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗,。

　　(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)發(fā)展戰(zhàn)略的制定

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo),，而不是靠拍腦袋,，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。

　�,、趹�(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定,，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo),、工作任務(wù)和實(shí)施路徑,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)健全組織機(jī)構(gòu)，在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會,，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,。同時，戰(zhàn)略委員會的成員素質(zhì),、工作規(guī)范要符合要求,。

　　④董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,，重點(diǎn)關(guān)注其全局性,、長期性和可行性。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施

　�,、倨髽I(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃,，編制全面預(yù)算,，將年度目標(biāo)分解，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式,， 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工,。

　　③戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控,，定期收集和分析相關(guān)信息,，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時報告,。

　�,、苡捎谕獠勘憝h(huán)境發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事,、監(jiān)事,、高級管理人員和全體員工。現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭,。

　　1.人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn),。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

　　(3)人力資源退出機(jī)制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)人力資源的引進(jìn)與開發(fā)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求計劃,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,、任職條件和工作要求,，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,。

　�,、燮髽I(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同,，建立勞動用工關(guān)系,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察,，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能,，適應(yīng)工作要求,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作,，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制,，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,，做好后備人才隊(duì)伍建設(shè),，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新,，不斷提升員工的服務(wù)效能,。

　　(2)人力資源的使用與退出。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制,，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價，以此作為確定員工薪酬,、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù),。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào),，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍,、輪崗周期,、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動,，全面提升員工素質(zhì),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全員工退出(辭職,、解除勞動合同、退休等)機(jī)制,，明確退出的條件和程序,，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估,，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策,，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力,。

　　(四)社會責(zé)任

　　社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn),、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),，下同)、環(huán)境保護(hù),、資源節(jié)約,、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等,。

　　1.履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)安全生產(chǎn)措施不到位,，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

　　(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,，侵害消費(fèi)者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損,，甚至破產(chǎn),。

　　(3)環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,，甚至停業(yè),。

　　(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)要設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系,、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案,，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn),。

　　(2)企業(yè)要規(guī)范生產(chǎn)流程,，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),，禁止缺乏質(zhì)量保障,、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。

　　(3)企業(yè)要提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識,，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率,。

　　(4)企業(yè)要依法保護(hù)員工的合法權(quán)益,，保障員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定,，積極促進(jìn)充分就業(yè),。

　　(5)針對目前少數(shù)企業(yè)對公益事業(yè)(比如接納大學(xué)生實(shí)習(xí)等)、慈善事業(yè)等漠不關(guān)心的情況,，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號—社會責(zé)任》指出,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)學(xué)研用”相結(jié)合的社會需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng),、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才;同時,，應(yīng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會弱勢群體,，支持慈善事業(yè),。

　　(五)企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀,、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂,，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動之中,，是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。

　　1.企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

　　(2)缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展,。

　　(3)缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念,，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù),。

　　(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)文化的建設(shè)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀,、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念,、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè),，平等對待被并購方的員工,，促進(jìn)并購雙方的文化融合。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn),，提煉核心價值,，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范,，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分,。

　　④董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),，帶動影響整個團(tuán)隊(duì),，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。這充分說明,，企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”,，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通,，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守,。

　　(2)企業(yè)文化的評估,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度,，明確評估的內(nèi)容,、程序和方法，落實(shí)評估責(zé)任制,，避免流于形式,。

　　②企業(yè)文化評估,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感,、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性,、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合,，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果,，鞏固和發(fā)揚(yáng)成果,，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取措施加以改進(jìn),。

　　2013《公司戰(zhàn)略》多選題：企業(yè)文化內(nèi)部控制要求

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