2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制的要素

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》高頻考點(diǎn)：內(nèi)部控制的要素。本考點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系的內(nèi)容,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.內(nèi)部環(huán)境

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　3.控制活動

　　4.信息與溝通

　　5.內(nèi)部監(jiān)督

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn),。

　　【高頻考點(diǎn)】：內(nèi)部控制的要素

　　借鑒COSO框架，《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評估,、控制活動、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督五大方面,。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　《基本規(guī)范》將內(nèi)部環(huán)境的要素歸納為六個方面，即公司治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工,、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策,、企業(yè)文化和法制環(huán)境,。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估

　　《基本規(guī)范》將風(fēng)險(xiǎn)評估的要素歸納為四個方面，即確定風(fēng)險(xiǎn)承受度,、識別風(fēng)險(xiǎn)(包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)),、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

　　(三)控制活動

　　《基本規(guī)范》將控制活動概括為7個方面,，即不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制,、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等,。

　　1.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制。

　　2.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

　　常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán),。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況,、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

　　企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,。

　　企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策,。

　　3.會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證,、會計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序,，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),，配備會計(jì)從業(yè)人員。

　　從事會計(jì)工作的人員,，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書,。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

　　大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師,。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè),，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

　　4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，采取財(cái)產(chǎn)記錄,、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn),、賬實(shí)核對等措施,，確保財(cái)產(chǎn)安全�,！∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn),。

　　5.預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束,。

　　6.運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度,，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷,、投資,、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息,，通過因素分析,、對比分析、趨勢分析等方法,，定期開展運(yùn)營情況分析,，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn),。

　　7.績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度,，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升,、評優(yōu)、降級,、調(diào)崗,、辭退等的依據(jù)。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業(yè)及時,、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

　　2013《公司戰(zhàn)略》多選題：兼任不相容崗位

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