提前預(yù)習(xí)可以幫助同學(xué)們打好基礎(chǔ)，后續(xù)階段備考也會(huì)相對(duì)輕松些,，想要通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，就要打起精神,，勇于面對(duì),，才能戰(zhàn)勝它,。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了財(cái)管科目的搶學(xué)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起打卡學(xué)習(xí)吧,！還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

管理用現(xiàn)金流量表

管理用現(xiàn)金流量表涉及的主要概念與主要關(guān)系

【導(dǎo)入】介紹第三個(gè)恒等式——基本概念

1.結(jié)構(gòu)

2.主要關(guān)系

【講解】資本支出

【注意】資本支出可以理解為當(dāng)年購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金流出,。

資本支出=凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷（的增加）

（1）假設(shè)經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債為0：

固定資產(chǎn)1是2015年12月31日新增的，原值100萬(wàn),，每年折舊10萬(wàn),2017年末，賬面價(jià)值80萬(wàn),，累計(jì)折舊20萬(wàn)。

固定資產(chǎn)2是2017年2月28日新增的,，原值72萬(wàn),，當(dāng)年計(jì)提折舊10萬(wàn)，期末賬面價(jià)值62萬(wàn),。根據(jù)公式計(jì)算2017年資本支出如下：

2017年末，資產(chǎn)負(fù)債表：凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加=80+62-90-0=52（萬(wàn)元）

2017年度,，利潤(rùn)表，折舊20萬(wàn),，或者折舊科目余額的增加=30-10=20（萬(wàn)元）

資本支出=52+20=72（萬(wàn)元）

【拓展1】如果該公司有成千上萬(wàn)的固定資產(chǎn)，我們可以根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù),，輕松計(jì)算出當(dāng)年的資本支出。

【拓展2】資本支出有沒(méi)有可能為負(fù)呢,？可能，如果當(dāng)年出售過(guò)固定資產(chǎn),，則可能為負(fù)。

【拓展3】如果經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債增加不為零,，例如上例中如果經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債增加為30萬(wàn)。說(shuō)明利用了供應(yīng)商提供的資金,，資本支出是現(xiàn)金流量

2017年的資本支出=經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷（的增加）-經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債增加52+20-30=42（萬(wàn)元）

總之，資本支出=凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷（的增加）

3.總結(jié)

【橫向關(guān)系】

【縱向關(guān)系】

苗苗提問(wèn)：陳老師,，請(qǐng)教一下：新設(shè)公司投資100萬(wàn),，以50萬(wàn)買入一批存貨70萬(wàn)賣出，已收回貨款,，不考慮所得稅和增值稅。按照公式,，實(shí)體現(xiàn)金流=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加,，計(jì)算出來(lái)的實(shí)體現(xiàn)金流量是0,，可只發(fā)生了1筆業(yè)務(wù),，增加了貨幣20萬(wàn)，為啥兩者對(duì)不起來(lái),？是哪里出錯(cuò)了？實(shí)體現(xiàn)金流=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加=20-20=0,。本來(lái)很簡(jiǎn)單的問(wèn)題,，銀行存款期初是100，期末是120,，現(xiàn)金增量是20。結(jié)果一套公式,，把自己套暈了,。還搞不清楚到底哪里套錯(cuò)了,。

陳慶杰回答：2022教材201頁(yè),，第八章的實(shí)體現(xiàn)金流量公式更能說(shuō)明問(wèn)題。教材表述“實(shí)體現(xiàn)金流量是企業(yè)全部現(xiàn)金流入扣除成本費(fèi)用后和必要的投資后的剩余資金部分,，它是企業(yè)一定期間可以提供給所有投資人（包括股權(quán)投資人和債權(quán)投資人）的稅后現(xiàn)金流量”。

說(shuō)個(gè)大白話,，實(shí)體現(xiàn)金流量是實(shí)體企業(yè)能給予債權(quán)人和股東的現(xiàn)金流。和“現(xiàn)金的增加”完全不是一個(gè)概念,，不要混在一起,。

債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債的增加=0。這個(gè)案例沒(méi)有負(fù)債,，也沒(méi)有債權(quán)人來(lái)投資,。債務(wù)現(xiàn)金流為0,。

股權(quán)現(xiàn)金流有三種表示方法：

（1）構(gòu)成分析法

股權(quán)現(xiàn)金流=利潤(rùn)分配-股權(quán)資本凈增加=0,。這個(gè)案例沒(méi)有利潤(rùn)分配，股東也沒(méi)有追加投資,。股權(quán)現(xiàn)金流為零,。

（2）凈投資扣除法

股權(quán)現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)-股東權(quán)益增加=20-20=0,。這個(gè)案例凈利潤(rùn)增加了20（70-50=20），所有者權(quán)益也增加20,。因?yàn)橹皩?shí)收資本為100,，利潤(rùn)增加20又沒(méi)有分紅，所以留存收益增加20,，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加20。

（3）基本公式法

股權(quán)現(xiàn)金流量=實(shí)體現(xiàn)金流量-債務(wù)現(xiàn)金流,。其實(shí)你已經(jīng)知道了，實(shí)體現(xiàn)金流量現(xiàn)在倒推也是0,，因?yàn)闆](méi)有給債權(quán)人現(xiàn)金,，也沒(méi)有給股東現(xiàn)金,。

接下來(lái)我們推一下實(shí)體現(xiàn)金流量。三步法：

（1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量（營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量）=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷=20

（2）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加=20-20=0,。本案例賺的20萬(wàn)，是經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加（經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)的增加,，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債）。這20萬(wàn)繼續(xù)墊支作為經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本為企業(yè)下期營(yíng)運(yùn)使用,。沒(méi)有分紅,。

（3）實(shí)體現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=0-0=0,，本案例沒(méi)有資本支出。

或者,，直接用總公式：實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加=20-20=0

【總結(jié)】實(shí)體現(xiàn)金流量是實(shí)體企業(yè)能給予債權(quán)人和股東的現(xiàn)金流，本案例為0,。和“現(xiàn)金的增加20”本就不是一個(gè)概念,。

■ 所屬章節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自陳慶杰老師2022年注會(huì)財(cái)管授課講義

搶學(xué)圖書(shū)《考點(diǎn)搶先學(xué)》,，注會(huì)搶學(xué)圖書(shū)主體分三個(gè)部分：

◆ 引學(xué)篇：介紹考試政策,、科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法等,；
◆ 零基礎(chǔ)入門篇：介紹部分基礎(chǔ)知識(shí),、政策原理、專業(yè)名詞等,；
◆ 恒考點(diǎn)搶學(xué)篇：也是最重要的部分，講解基礎(chǔ),、不變、重要的考點(diǎn)并配有例題,。

2023年注會(huì)《考點(diǎn)搶先學(xué)》已現(xiàn)貨發(fā)售,！

搶學(xué)圖書(shū)配套課《零基礎(chǔ)入門班》+《恒考點(diǎn)基礎(chǔ)班》：

◆ 零基礎(chǔ)入門班：提前半年,，搶學(xué)科目入門知識(shí)，基礎(chǔ)原理專享講解,。

◆ 恒考點(diǎn)基礎(chǔ)班：結(jié)合考試趨勢(shì)，人氣名師精講恒考點(diǎn),，打好基礎(chǔ),。

購(gòu)輕一圖書(shū)即可獲得搶學(xué)圖書(shū),，購(gòu)輕一豪華版/暢學(xué)版還可獲得搶學(xué)課程,，組合購(gòu)買還有更多折扣！

購(gòu)注會(huì)D班,、VIP簽約特訓(xùn)班、1V1私人定制計(jì)劃,，也可獲得搶學(xué)課程,，點(diǎn)擊下方鏈接了解詳細(xì)內(nèi)容！

如果覺(jué)得前方的路充滿了黑暗,，那就讓自己變成光照亮前方的路。希望同學(xué)們都能順利備考,，取得好的成績(jī)，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,。

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）