財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法_2023年注會(huì)財(cái)管預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試財(cái)管科目第二章,,掌握好財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法對(duì)后面相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)是至關(guān)重要的,。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為同學(xué)們整理了財(cái)管科目第二章?lián)寣W(xué)知識(shí)點(diǎn),,快來(lái)一起打卡學(xué)習(xí)吧,!還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
分析方法 | 含義 | 分析目的 |
比較分析法 | 是對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,,從而揭示趨勢(shì)或差異 | 找出差異 |
因素分析法 | 是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系,,從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法 | 解釋差異 |
(一)比較分析法
按比較對(duì)象分 (和誰(shuí)比) | 趨勢(shì)分析(與本企業(yè)歷史的比較分析) 橫向分析(本企業(yè)與同類(lèi)企業(yè)的比較分析) 預(yù)算差異分析(本企業(yè)實(shí)際與計(jì)劃預(yù)算的比較分析) |
按比較內(nèi)容分 (比什么) | 會(huì)計(jì)要素的總量比較分析(總量是指報(bào)表項(xiàng)目的總金額,,例如,總資產(chǎn),、凈利潤(rùn)等) 結(jié)構(gòu)百分比比較分析(把資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表) 財(cái)務(wù)比率比較分析(財(cái)務(wù)比率是各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系,,反映它們的內(nèi)在聯(lián)系) |
(二)因素分析法(定量分析驅(qū)動(dòng)因素的工具)
1.因素分析法的步驟(連環(huán)替代法)
(1) | 確定分析對(duì)象,,比較其實(shí)際數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額,并計(jì)算兩者的差額 | 基數(shù) (預(yù)算,、上年,、同行業(yè)) 對(duì)比數(shù) (實(shí)際、本年,、本企業(yè)) 差額 |
(2) | 確定該財(cái)務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素,,建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與各驅(qū)動(dòng)因素之間的函數(shù)關(guān)系模型 | F=A×B×C |
(3) | 確定驅(qū)動(dòng)因素的替代順序 | 在測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)分析指標(biāo)F的影響程度,,可按順序進(jìn)行: |
(4) | 按順序計(jì)算各驅(qū)動(dòng)因素脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 | (2)-(1)→A因素變動(dòng)對(duì)F的影響 (3)-(2)→B因素變動(dòng)對(duì)F的影響 (4)-(3)→C因素變動(dòng)對(duì)F的影響 把各因素變動(dòng)綜合起來(lái),總影響 (4)-(1): |
提示 | 按一定順序依次替代,,不可隨意顛倒,,否則會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。替代順序一般在考題中會(huì)有說(shuō)明(因素分析法又叫做連環(huán)替代法) |
2.因素分析法應(yīng)注意的問(wèn)題
(1) | 因素分解的關(guān)聯(lián)性(注意綜合指標(biāo)與驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)間的關(guān)系公式) |
(2) | 因素替代的順序性(按提問(wèn)的順序依次替代) |
(3) | 順序替代的連環(huán)性(每一次替代均以上一次為基礎(chǔ)),,(因素分析法又叫做連環(huán)替代法) |
(4) | 計(jì)算結(jié)果的假定性(各因素變動(dòng)的影響數(shù),,會(huì)因替代順序不同而有差別,因而計(jì)算結(jié)果不免帶有假設(shè)性) |
3.因素分析法的簡(jiǎn)化形式——差額分析法
差額分析法是適合因素分析“F=A×B×C”形式的連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式
【提示】差額分析法公式的記憶:計(jì)算某一個(gè)因素的影響時(shí),,必須把公式中的該因素替換為實(shí)際(本年)與計(jì)劃(或上年)之差,。在括號(hào)前的因素為實(shí)際值,在括號(hào)后的因素為計(jì)劃值,。
連環(huán)替代法和差額分析法得出的結(jié)論是一致的,!
4.因素分析法下指標(biāo)的其他表現(xiàn)形式
(1)構(gòu)成指標(biāo)的因素未必是“連乘”形式,可能表現(xiàn)為R=A+(A-B)×C,。主要運(yùn)用場(chǎng)景:基于管理用報(bào)表的改進(jìn)杜邦分析體系,。
設(shè)某一分析指標(biāo)R與A、B,、C關(guān)系式為:R=A+(A-B)×C
測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)分析指標(biāo)R的影響程度,,要按順序進(jìn)行:
②-①→A因素變動(dòng)對(duì)R的影響
③-②→B因素變動(dòng)對(duì)R的影響
④-③→C因素變動(dòng)對(duì)R的影響
把各因素變動(dòng)綜合起來(lái),總影響(4)-①:,。
【注意】如果是非三連乘的R=A+(A-B)×C形式,,建議不要使用差額分析法,容易出錯(cuò),。
如果直接套用上述差額分析法規(guī)律,,誤入歧途出來(lái)的表達(dá)式是:
A因素的影響=,并不等于上面的(2)-(1)
結(jié)論:如果是在管理用財(cái)務(wù)報(bào)表下,,進(jìn)行改進(jìn)的杜邦分析核心公式的因素分析時(shí),為了不出錯(cuò),,請(qǐng)不要使用差額分析法,,老老實(shí)實(shí)用連環(huán)替代法。
■ 所屬章節(jié):財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
■ 內(nèi)容來(lái)源:選自陳慶杰老師2022年注會(huì)財(cái)管授課講義
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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))
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