平衡計(jì)分卡_2020年注會(huì)《財(cái)管》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-09-27 00:09:41

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

平衡計(jì)分卡

【所屬章節(jié)】

第二十章　業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)——第四節(jié)　平衡計(jì)分卡

【知識(shí)點(diǎn)】平衡計(jì)分卡

平衡計(jì)分卡

一,、平衡計(jì)分卡框架

(一)平衡計(jì)分卡的含義

平衡計(jì)分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略,，從財(cái)務(wù)、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的,、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系,，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。

(二)平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度

平衡計(jì)分卡的目標(biāo)和指標(biāo)來(lái)源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略,，這些目標(biāo)和指標(biāo)從四個(gè)維度來(lái)考察企業(yè)的業(yè)績(jī),，即財(cái)務(wù)、顧客,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，這四個(gè)維度組成了平衡計(jì)分卡的框架,。

(三)四個(gè)維度的考核目標(biāo)及相關(guān)指標(biāo)

維度	考核目標(biāo)	常用指標(biāo)
財(cái)務(wù)維度	解決“股東如何看待我們”這一類問(wèn)題	投資報(bào)酬率,、權(quán)益凈利率,、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn),、自由現(xiàn)金流量,、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
顧客維度	回答“顧客如何看待我們”的問(wèn)題	市場(chǎng)份額,、客戶滿意度,、客戶獲得率、客戶保持率,、客戶獲利率,、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	著眼于企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，解決“我們的優(yōu)勢(shì)是什么”的問(wèn)題	交貨及時(shí)率,、生產(chǎn)負(fù)荷率,、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率,、單位生產(chǎn)成本等,。
學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度	解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值”的問(wèn)題	新產(chǎn)品開發(fā)周期、員工滿意度,、員工保持率,、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率等

(四)平衡計(jì)分卡的四個(gè)平衡

四個(gè)平衡	內(nèi)容
外部與內(nèi)部的平衡	外部評(píng)價(jià)指標(biāo)（如股東和客戶對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)）和內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)（如內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程,、新技術(shù)學(xué)習(xí)等）的平衡
成果與驅(qū)動(dòng)因素的平衡	成果評(píng)價(jià)指標(biāo)（如利潤(rùn),、市場(chǎng)占有率等）和導(dǎo)致成果出現(xiàn)的驅(qū)動(dòng)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡
財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的平衡	財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（如利潤(rùn)等）和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（如員工忠誠(chéng)度、客戶滿意程度等）的平衡
短期和長(zhǎng)期的平衡	短期評(píng)價(jià)指標(biāo)（如利潤(rùn)指標(biāo)等）和長(zhǎng)期評(píng)價(jià)指標(biāo)（如員工培訓(xùn)成本,、研發(fā)費(fèi)用等）的平衡

二,、平衡計(jì)分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理

(一)平衡計(jì)分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃中所制定的目標(biāo)是平衡計(jì)分卡考核的一個(gè)基準(zhǔn);另一方面,，平衡計(jì)分卡又是一個(gè)有效的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng),，它通過(guò)引入四個(gè)程序，使得管理者能夠把長(zhǎng)期行為與短期行為聯(lián)系在一起,。

四個(gè)程序	說(shuō)明
闡述并詮釋愿景與戰(zhàn)略	闡明愿景,，達(dá)成共識(shí)所謂愿景，可以簡(jiǎn)單理解為企業(yè)所要達(dá)到的遠(yuǎn)期目標(biāo),。有效地說(shuō)明愿景,，可以使其成為企業(yè)所有成員的共同理想和目標(biāo)，有助于達(dá)成共識(shí)
溝通與聯(lián)系	使得管理人員在企業(yè)中對(duì)戰(zhàn)略上下溝通,，并將它與部門及個(gè)人目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)
計(jì)劃與制定目標(biāo)值	它使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃一體化
戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)	它使得企業(yè)以一個(gè)組織的形式獲得戰(zhàn)略型學(xué)習(xí)與改進(jìn)的能力

(二)平衡計(jì)分卡的要求

(1)平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面應(yīng)互為因果,，最終結(jié)果是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。

(2)平衡計(jì)分卡中不能只有具體的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，還應(yīng)包括這些具體衡量指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素,。

(3)平衡計(jì)分卡應(yīng)該最終和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái),，因?yàn)槠髽I(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

三,、戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

四個(gè)層面	戰(zhàn)略要點(diǎn)	解釋
財(cái)務(wù)維度	長(zhǎng)短期對(duì)立力量的戰(zhàn)略平衡	戰(zhàn)略地圖之所以保留了財(cái)務(wù)層面,，是因?yàn)樗鼈兪瞧髽I(yè)的最終目標(biāo)
顧客維度	戰(zhàn)略本是基于差異化的價(jià)值主張	企業(yè)采取追求收入增長(zhǎng)的戰(zhàn)略，必須在顧客層面中選定價(jià)值主張,。此價(jià)值主要說(shuō)明了企業(yè)如何針對(duì)其目標(biāo)顧客群創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長(zhǎng)久的價(jià)值
內(nèi)部流程維度	價(jià)值是由內(nèi)部流程創(chuàng)造的	內(nèi)部流程完成了組織戰(zhàn)略的兩個(gè)重要部分: 針對(duì)顧客的價(jià)值主張加以生產(chǎn)與交貨為財(cái)務(wù)層面中的生產(chǎn)能力要件進(jìn)行流程改善與成本降低的作業(yè)
學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度	無(wú)形資產(chǎn)的戰(zhàn)略性整合	戰(zhàn)略地圖的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面,，主要說(shuō)明組織的無(wú)形資產(chǎn)及它們?cè)趹?zhàn)略中扮演的角色。我們將無(wú)形資產(chǎn)歸納為人力資本,、信息資本和組織資本三類

四,、平衡計(jì)分卡與傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的區(qū)別

1.傳統(tǒng)的目標(biāo)管理系統(tǒng)是從“制定目標(biāo)——執(zhí)行目標(biāo)——實(shí)際業(yè)績(jī)與目標(biāo)值差異的計(jì)算與分析——采取糾正措施”,，可見(jiàn)傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)考核注重對(duì)員工執(zhí)行過(guò)程的控制,。平衡計(jì)分卡則強(qiáng)調(diào)目標(biāo)制訂的環(huán)節(jié)。設(shè)定業(yè)績(jī)目標(biāo)的目的不在于控制員工的行為,，而在于使員工理解企業(yè)的戰(zhàn)略使命并為之付出努力,。

2.傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)。平衡計(jì)分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái),，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架構(gòu),。

3.平衡計(jì)分卡在財(cái)務(wù)、客戶,、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面建立公司的戰(zhàn)略目標(biāo),。

4.平衡計(jì)分卡幫助公司及時(shí)考評(píng)戰(zhàn)略執(zhí)行的情況，根據(jù)需要(每月或每季度)適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略,、目標(biāo)和考核指標(biāo),。

5.平衡計(jì)分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團(tuán)隊(duì)合作，促進(jìn)內(nèi)部管理過(guò)程的順利進(jìn)行,。

五,、平衡計(jì)分卡的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

1.戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致

2.從財(cái)務(wù),、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo),，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整

3.將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度,，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)利用,，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力

缺點(diǎn)

1.專業(yè)技術(shù)要求高,，工作量比較大，操作難度也較大,，需要持續(xù)地溝通和反饋,，實(shí)施比較復(fù)雜,，實(shí)施成本高

2.各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)

3.系統(tǒng)性強(qiáng),，涉及面廣,，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng)期持續(xù)地修正完善,，對(duì)信息系統(tǒng),、管理能力的要求較高

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