全面預(yù)算的編制方法_2020年注會《財管》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-09-14 10:32:53

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3科

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日均>3h

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

全面預(yù)算的編制方法

【所屬章節(jié)】

第十八章　全面預(yù)算——第二節(jié)　全面預(yù)算的編制方法

【知識點(diǎn)】全面預(yù)算的編制方法

全面預(yù)算的編制方法

一,、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法(按照其出發(fā)點(diǎn)特征不同的分類)

方法

含義

特點(diǎn)

增量預(yù)算

（調(diào)整預(yù)算）

以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：編制工作量小

缺點(diǎn)：當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化,，預(yù)算數(shù)額會受到基期不合理因素的干擾,，可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性

方法

含義

特點(diǎn)

零基

預(yù)算

是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),，以零為起點(diǎn),，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性,，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：不受前期費(fèi)用項目和費(fèi)用水平的制約,，能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性

缺點(diǎn)：編制工作量大

【提示】零基預(yù)算適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制,，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。

二,、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法(按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類)

1.含義,、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算

（靜態(tài)預(yù)算）

在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常,、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè),，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

彈性預(yù)算

（動態(tài)預(yù)算）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量,、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量,、工時等）水平計算其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強(qiáng)

適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算,，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

【提示】彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

(1)要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位,。例如，以手工操作為主的車間,，就應(yīng)選用人工工時,。制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量,。修理部門可以選用直接修理工時等,。

(2)務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來說,，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間,，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

2.彈性預(yù)算的編制

(1)公式法

方法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

公

式

法

某項預(yù)算成本總額

=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額×預(yù)計業(yè)務(wù)量（y=a+bx）

便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,，才能應(yīng)用公式法

(2)列表法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

用列表的方式,，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算

①不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②混合成本中的階梯成本和曲線成本,，可按總成本性態(tài)模型計算填列,，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補(bǔ)法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,，比較麻煩

三,、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法(按照預(yù)算期的時間特征不同)

方法

含義

特點(diǎn)

定期

預(yù)算

是以固定不變的會計期間（如年度,、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法

優(yōu)點(diǎn)：保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比,，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較,，考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

缺點(diǎn)：不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理

滾動

預(yù)算

是在上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上,，調(diào)整和編制下期預(yù)算,，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時期跨度

優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動,，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)；使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,，能使預(yù)算與實際情況更相適應(yīng),，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用

缺點(diǎn)：編制工作量大

滾動預(yù)算的分類
逐月滾動	逐月滾動是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位,，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法	編制的預(yù)算比較精確,，但工作量比較大
逐季滾動	逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位,，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法	比逐月滾動的工作量小,，但精確度較差
混合滾動	在預(yù)算編制過程中，同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法	這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度具有對近期的預(yù)計把握較大,，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征

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