2019年CPA財管每日攻克一大題：10月10日
3科
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抱最大的希望，盡最大的努力,，做最壞的打算,。你不去努力嘗試，永遠都不會知道成功會不會屬于你,。東奧小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,，快來和小編一起堅持做題吧。
【例題】
M公司9月份現(xiàn)金支出的預計資料如下,；
（1）9月初現(xiàn)金余額為12500元,。
（2）銷售商品情況如下：7月銷售10000件,，8月銷售20000件，9月預計銷售30000件,，10月預計銷售15000件,，產品售價10元/件。根據(jù)以往經(jīng)驗,，商品銷售當月可收回貨款的60%,，次月收回30%,，再次月收回8%，另外2%為壞賬,。
（3）編制預算時月末存貨為次月銷售量的20%，平均付現(xiàn)期為15天，進貨成本為4元/件,。8月末實際存貨數(shù)量為6000件,，應付賬款余額為44000元,。
（4）9月相關費用預算為65000元，其中折舊費用為8000元,，其余費用須用現(xiàn)金在當月支付。
（5）預計9月份將購置設備一臺,，現(xiàn)金支出為150000元,，在當月支付。
（6）9月份預交所得稅費用10000元。
（7）現(xiàn)金不足時可以從銀行借款,，借款額為10000元的整數(shù)倍,，利息在還款時支付,。期末現(xiàn)金余額不少于5000元,。
要求：編制9月份的現(xiàn)金預算，請講結果填列在給定的“9月份現(xiàn)金預算”表格中,，分別列示各項收支金額)。
9月份現(xiàn)金預算
單位：元
| 項目 | 金額 |
| 期初現(xiàn)金余額 | |
| 現(xiàn)金收入： | |
| 可供使用現(xiàn)金 | |
| 現(xiàn)金支出： | |
| 現(xiàn)金支出合計 | |
| 現(xiàn)金多余或不足 | |
| 向銀行借款 | |
| 期末現(xiàn)余額 |
正確答案：
9月份現(xiàn)金預算
單位：元
| 項目 | 金額 |
| 期初現(xiàn)金余額 | 12500 |
| 現(xiàn)金收入： | |
| 7月銷售10000件 | 10000×10×8%=8000 |
| 8月銷售20000件 | 20000×10×30%=60000 |
| 9月預計銷售30000件 | 30000×10×60%=180000 |
| 銷售現(xiàn)金收入合計 | 248000 |
| 可供使用現(xiàn)金 | 260500 |
| 現(xiàn)金支出： | |
| 上月應付賬款 | 44000 |
| 進貨支付現(xiàn)金 | [本月銷售30000件+月末3000件-月初6000件]×4元/件×50%=54000 |
| 付現(xiàn)費用 | 65000-8000=57000 |
| 購置設備 | 150000 |
| 所得稅 | 10000 |
| 現(xiàn)金支出合計 | 315000 |
| 現(xiàn)金多余或不足 | -54500 |
| 向銀行借款 | 60000 |
| 期末現(xiàn)余額 | 5500 |
【提示】平均付現(xiàn)期為15天,，我們假設存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，所以當期購貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%,。
注：以上注會財管例題由東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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