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2019年CPA財管每日攻克一大題:9月27日

來源:東奧會計在線責(zé)編:柳絮成2019-09-27 13:45:12
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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2019年CPA財管每日攻克一大題:9月27日

【例題】

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),,產(chǎn)品市場需求處于上升階段,為增加產(chǎn)能,,公司擬于2018年年初添置一臺設(shè)備,。有兩種方案可供選擇:

方案一:自行購置。預(yù)計設(shè)備購置成本1600萬元,,按稅法規(guī)定,,該設(shè)備按直線法計提折舊,折舊年限5年,,凈殘值率5%,,預(yù)計該設(shè)備使用4年,每年年末支付維護費用16萬元,,4年后變現(xiàn)價值400萬元,。

方案二:租賃。甲公司租用設(shè)備進行生產(chǎn),,租賃期4年,,設(shè)備的維護費用由提供租賃服務(wù)的公司承擔(dān),租賃期內(nèi)不得撤租,,租賃期滿時設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓,,租賃費總計1480萬元,分4年償付,,每年年初支付370萬元,。

甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%,稅前有擔(dān)保的借款利率為8%,。

要求:

(1)計算方案一的初始投資額,、每年折舊抵稅額、每年維護費用稅后凈額、4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額,,并計算考慮貨幣時間價值的平均年成本,。

(2)判斷租賃性質(zhì),計算方案二的考慮貨幣時間價值的平均年成本,。

(3)比較方案一和方案二的平均年成本,,判斷甲公司應(yīng)選擇方案一還是方案二。

(1)正確答案:

①初始投資額=1600(萬元)

②每年折舊=1600×(1-5%)/5=304(萬元)

每年折舊抵稅額=304×25%=76(萬元)

③每年維護費用稅后凈額=16×(1-25%)=12(萬元)

④4年后賬面價值=1600-304×4=384(萬元)

4年后設(shè)備變現(xiàn)稅后凈額=400-(400-384)×25%=396(萬元)

⑤稅后有擔(dān)保的借款利率=8%×(1-25%)=6%

現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=1600+(-76+12)×(P/A,,6%,,4)-396×(P/F,6%,,4)=1064.56(萬元)

平均年成本=1064.56/(P/A,,6%,4)=307.22(萬元)

(2)正確答案:

租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限=4/5=80%,,大于75%,,所以屬于融資租賃。

每年折舊=1480×(1-5%)/5=281.2(萬元)

每年折舊抵稅額=281.2×25%=70.3(萬元)

4年后賬面價值=1480-281.2×4=355.2(萬元)

4年后租賃期滿設(shè)備損失減稅=(355.2-0)×25%=88.8(萬元)

現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=370×(P/A,,6%,,4)×(1+6%)-70.3×(P/A,6%,,4)-88.8×(P/F,,6%,4)=1045.08(萬元)

平均年成本=1045.08/(P/A,,6%,,4)=301.60(萬元)

(3)正確答案:

方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,所以甲公司應(yīng)選擇方案二,。

注:以上注會財管例題摘自田明《輕松過關(guān)二》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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