三,、簡(jiǎn)答題

　　考點(diǎn)：

　　1、重要性相關(guān)的

　　2,、貨幣資金審計(jì)

　　3,、審計(jì)報(bào)告的判斷

　　4,、獨(dú)立性的影響

　　5、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　6,、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄為待測(cè)試總體。在測(cè)試其完整性后,，對(duì)選取的標(biāo)本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試,，未發(fā)現(xiàn)異常。

　　【答案】不恰當(dāng),。確定的總體中還應(yīng)當(dāng)包括其他調(diào)整,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第247頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第170頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第120講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第103講提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn),，在了解相關(guān)控制后,，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試,。

　　【答案】不恰當(dāng),，如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第159頁多選題第16題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第102頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第68講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第63講例題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)甲使用存貨庫齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。A擬依賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制,，通過穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效,。

　　【答案】不恰當(dāng)，穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制,，不用于控制測(cè)試,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】穿行測(cè)試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第136頁多選題第5題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第90頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第66頁單選題第9題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第58講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第56講提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)甲的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單,，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn),。

　　要求：指出所列審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng),。

　　【答案】不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性,，然后再基于此確定盤點(diǎn)地點(diǎn),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第221頁多選題第3題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第142頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第7頁簡(jiǎn)答題第2題事項(xiàng)(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第91講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第92講提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　2.審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度,，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行多計(jì)返利2萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,，可忽略不計(jì),。

　　【答案】事項(xiàng)1，不恰當(dāng),。雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),，應(yīng)進(jìn)一步查明原因,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第54頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第347頁簡(jiǎn)答題第3題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第143講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第21講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)而發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元,，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通,，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作,。

　　【答案】事項(xiàng)2,，不恰當(dāng)。因管理層涉及舞弊,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】管理層舞弊

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第252頁單選題第11題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第174頁多選題第14題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第127講例題涉提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第108講例題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行了測(cè)試,，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào),。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。

　　【答案】事項(xiàng)3，不恰當(dāng)。對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第180頁簡(jiǎn)答題第1題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第422頁簡(jiǎn)答題第5題事項(xiàng)(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第33講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第39講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)2014年10月,，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2012年末,，因未辦理,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤,，涉及折舊金額很小,，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整,。

　　根資料一(1)至(4)項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng),，

　　【答案】事項(xiàng)4，不恰當(dāng),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】分類錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第322頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第225頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第20講例題提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第131講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶：乙公司是非公眾利益實(shí)體;于2014年6月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò);審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，其妻子在甲公司2015年出具年度報(bào)告后購買了甲公司這些股票：

　　【答案】不違反,，項(xiàng)目合伙人的妻子在2015年報(bào)告后才購買了股票,，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第415頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第270頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第150講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第157講例題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計(jì)合伙人。

　　【答案】不違反,，乙公司為非公眾利益實(shí)體,，在被甲公司收購后，還可以繼續(xù)擔(dān)任2年關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　【知識(shí)點(diǎn)】輪換期間

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第440頁單選題第12題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第274頁單選題第14題,、第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第151講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第159講提到改知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì),，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

　　根據(jù)(1)至(6)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明,。

　　【答案】違反,，XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)所，不能與丁公司捆綁銷售產(chǎn)品,，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響,，導(dǎo)致沒有防范措施。

　　【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)關(guān)系

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第421頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)二》第270頁涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第151講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第158講提到該知識(shí)點(diǎn),。

 

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