現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金,、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物,。

具體包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：

(一)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，即與會計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致,。

(二)銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款,，即與會計(jì)核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。它們的區(qū)別在于：存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款,，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,，如不能隨時(shí)支取的定期存款,。但提前通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款,，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。

(三)其他貨幣資金

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

收回投資所收到的現(xiàn)金,；處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,；投資所支付的現(xiàn)金,；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

1,、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資,、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn),。

2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利,、利潤、利息等,。

3,、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入,，也在本項(xiàng)目反映,。

4、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的,，應(yīng)單列項(xiàng)目反映,。

合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內(nèi)的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加，然后將合并范圍內(nèi)現(xiàn)金的重復(fù)因素抵銷,，得到合并現(xiàn)金流量表,。

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：

(1)母公司與子公司,、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(2)母公司與子公司,、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

(3)母公司與子公司,、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(4)母公司與子公司,、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

合并現(xiàn)金流量表的兩種方法：

第一種方法是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ),，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表,。

提取的企業(yè)發(fā)展基金在現(xiàn)金流量表中不需要體現(xiàn)，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,，也叫賬務(wù)狀況變動表,，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動情形,。

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量,。是評價(jià)投資方經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金流出,、現(xiàn)金流入,。

由一項(xiàng)長期投資方所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量,。

在一般情況下,，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量( NCF )。這里,，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn),，也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)的變現(xiàn)價(jià)值,。

投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來看,，大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段： 投資期,、營業(yè)期、終結(jié)期,，現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可歸屬于各個(gè)時(shí)點(diǎn)階段之中,。

現(xiàn)金流量重要性

現(xiàn)金流量按其來源性質(zhì)不同分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

(1)同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。

(2)非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表,。

合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映的名片：

對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看,，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動,，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資,，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,。