遞延所得稅資產(chǎn)適用稅率的確定：

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。另外,，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

①企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債時(shí),，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)；

②資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,，借記本科目，貸記“所得稅-遞延所得稅費(fèi)用”,、“資本公積-其他資本公積”等目,；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄,。

③資產(chǎn)負(fù)債表日,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額,，借記“所得稅一當(dāng)期所得稅費(fèi)用”,、“資本公積一其他資本公積”科目，貸記本科目,。

④本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額,。

免稅與零稅率區(qū)別

1,、抵扣的不同

零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算,，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,。

免稅是增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款,，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除,，且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

2,、核算的不同

零稅率：實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還。

免稅：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,，會(huì)計(jì)核算中進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入貨物的成本,。

中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn),，適用增值稅零稅率：

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境,。在境外載運(yùn)旅客或者貨物,。

航天運(yùn)輸服務(wù)。

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),。合同能源管理服務(wù),。設(shè)計(jì)服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),。軟件服務(wù),。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù),。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）,、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）,，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng),，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行,。轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),。

大家在實(shí)務(wù)中需要注意零稅率和免稅是不同的,，了解更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)點(diǎn)擊

零稅率與免稅的區(qū)別

稅率為零不等同于免稅,。

納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納,。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要,，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

零稅率申報(bào)即是賣(mài)家在當(dāng)個(gè)季度或者當(dāng)年沒(méi)有進(jìn)行商品銷(xiāo)售,，可以使用零稅率進(jìn)行稅務(wù)申報(bào),。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,。放棄適用增值稅零稅率后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

零稅率申報(bào)即是賣(mài)家在當(dāng)個(gè)季度或者當(dāng)年沒(méi)有進(jìn)行商品銷(xiāo)售,，可以使用零稅率進(jìn)行稅務(wù)申報(bào),。如果賣(mài)家有銷(xiāo)售額，但是使用了零稅率進(jìn)行申報(bào),，那么一旦被HMRC查獲,，不但要補(bǔ)繳稅費(fèi)，還要面臨巨額罰金,。因此有銷(xiāo)售收入的賣(mài)家一定要根據(jù)自身情況如實(shí)申報(bào),，不要鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行零申報(bào)。

收到零稅率的發(fā)票大部分是不允許抵扣的,，但是有一種情況例外：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條第三項(xiàng)規(guī)定,，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

出口零稅率：出口貨物完全不含稅；出口零稅率產(chǎn)品不退稅,，不免稅,，要視同內(nèi)銷(xiāo)交稅。