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進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形主要包括：貨物,、服務(wù)用于免稅,、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi);特殊服務(wù)如貸款服務(wù);非正常損失導(dǎo)致的購(gòu)進(jìn)及相關(guān)服務(wù);從非增值稅納稅人取得的發(fā)票;社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等不應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用;發(fā)票欺詐,、缺失或內(nèi)容不全;支出已核算為費(fèi)用;抵扣稅種或項(xiàng)目不符合規(guī)定;發(fā)票金額大于實(shí)際費(fèi)用;與免稅銷售,、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、個(gè)人生活消費(fèi),、非營(yíng)業(yè)性質(zhì)、非生產(chǎn)資料,、不動(dòng)產(chǎn),、固定資產(chǎn)及開辦費(fèi)用相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。

更新時(shí)間：2024-07-09 09:59:03 查看全文>>

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式是怎樣的

一.一般計(jì)算公式
稅額抵扣=本期進(jìn)項(xiàng)稅額×本期應(yīng)納稅額÷(本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期應(yīng)納稅額)
這個(gè)公式用于計(jì)算企業(yè)可以在本期應(yīng)納稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例,。其中,，“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指抵扣期內(nèi)，企業(yè)采購(gòu)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)或進(jìn)行投資等形式上發(fā)生的支出，因此應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額;“本期應(yīng)納稅額”是指抵扣期間,，企業(yè)出售貨物,、勞務(wù)、服務(wù)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益等形式上發(fā)生的收入,，因此應(yīng)繳納的應(yīng)納稅額,。然而，需要注意的是,，這個(gè)公式并不是在所有情況下都適用,，且可能因地區(qū)和具體政策而有所差異。
二.基于買價(jià)和扣除率的計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
這是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基本公式之一,。在購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣,。如果沒(méi)有取得專用發(fā)票,，但符合其他抵扣條件(如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)，則可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
三.特殊情況下的計(jì)算公式
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理主要包括：
一.確定轉(zhuǎn)出條件
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或集體福利,、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從銷項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。
2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等),，其價(jià)值為零,，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
二.會(huì)計(jì)處理
1.確定轉(zhuǎn)出稅額：根據(jù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和需要轉(zhuǎn)出的條件,，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額。
2.準(zhǔn)備憑證：準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出稅額的會(huì)計(jì)憑證,，包括貨物或勞務(wù)的名稱,、金額、增值稅稅額或率等信息,。
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進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除賬務(wù)處理流程

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理：
1.計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額：
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，根據(jù)企業(yè)實(shí)際采購(gòu)、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)情況確定,。
對(duì)于生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)),，自2019年4月1日至特定日期,，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額：
當(dāng)發(fā)生采購(gòu)等業(yè)務(wù)時(shí),，根據(jù)采購(gòu)金額和增值稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
會(huì)計(jì)分錄：
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抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：原材料(或庫(kù)存商品等科目)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
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