增值稅的計算主要基于銷項稅額和進項稅額的差額,。

一.基本公式

增值稅的基本計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

二.銷項稅額的計算

銷項稅額是指納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額,。其計算公式為：

銷項稅額=銷售額×稅率

應(yīng)交稅費,。

增值稅加計抵減額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目。具體操作步驟為：首先,，按照政策規(guī)定計算可加計抵減的增值稅稅額,；其次，在會計核算時,，將該稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,；最后,，在稅務(wù)申報時，將加計抵減的稅額填入相應(yīng)的申報表格,。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1.進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的,、按規(guī)定準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

(1)企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額,，用藍字登記,。

(2)因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進項稅額),，用紅字登記,。

2.銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

留抵稅額不轉(zhuǎn)入未交增值稅,，余額留在應(yīng)交增值稅下即可,。留抵稅額，是指納稅人在計算應(yīng)納稅額時,，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額,，不足抵扣的部分,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,，平時無發(fā)生額,，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為貸方余額時,，為應(yīng)繳增值稅,，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時,，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,，反映企業(yè)多繳的增值稅。

未交增值稅的會計分錄

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

購買境外服務(wù)增值稅不能退稅,。退稅是針對增值稅銷項來講,，購買境外服務(wù)增值稅屬于增值稅進項，進項稅額不需要退稅,。增值稅是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物,、其他經(jīng)濟利益,，均屬于有償。

3.進口：申報進入中國海關(guān)境內(nèi),。

（二）銷售無形資產(chǎn)

購買境外服務(wù)的增值稅的計稅依據(jù),，是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的銷項稅額,。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、包裝物租金,、儲備費、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷售,、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣,，還是取得貨物,、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償,。

3.進口：申報進入中國海關(guān)境內(nèi),。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1.月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.下期交納時

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅,，是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的征稅范圍：

1,、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物,，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2,、特殊項目

（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨,；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù),；

增值稅專用發(fā)票抵扣,，是指憑增值稅專用發(fā)票抵消進項稅額,，增值稅是對銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

1,、增值稅抵扣計算公式：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅,。

2、憑證條件：取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票才可以抵扣,。

3,、時間條件：一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票等，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證,。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè),、單位和個人為增值稅的納稅人,。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。

增值稅額的計算公式

1,、一般計稅方法