留抵稅額不轉入未交增值稅,，余額留在應交增值稅下即可。留抵稅額,，是指納稅人在計算應納稅額時,，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分,，可以結轉下期繼續(xù)抵扣,。未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,，平時無發(fā)生額,，月末結賬時，當“應交稅金-應交增值稅”為貸方余額時,，為應繳增值稅,，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當“應交稅費-應交增值稅”為多交增值稅時,，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,，反映企業(yè)多繳的增值稅。

未交增值稅的會計分錄

1.月末結轉未交增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2.當月交納以前期間未交的增值稅額

借：應交稅費—未交增值稅

購買境外服務增值稅不能退稅,。退稅是針對增值稅銷項來講,，購買境外服務增值稅屬于增值稅進項,，進項稅額不需要退稅。增值稅是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產或不動產,，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅,。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產,，包括電力,、熱力、氣體在內,。

2.銷售：有償轉讓,。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物,、其他經(jīng)濟利益,，均屬于有償。

3.進口：申報進入中國海關境內,。

（二）銷售無形資產

購買境外服務的增值稅的計稅依據(jù),，是指商品（包括應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的銷項稅額,。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、包裝物租金,、儲備費、優(yōu)質費,、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費,。

增值稅是以商品（含貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅,。

增值稅征稅范圍

（一）銷售,、進口貨物

1.貨物：指有形動產，包括電力,、熱力,、氣體在內。

2.銷售：有償轉讓,。不論從購買方取得貨幣,，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益,，均屬于有償,。

3.進口：申報進入中國海關境內。

結轉未交增值稅會計分錄

1.月份終了,，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

2.下期交納時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅,，是以商品（含貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅,。

增值稅的征稅范圍：

1,、一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務,。

2,、特殊項目

（1）貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務,；

（3）典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務,；

增值稅專用發(fā)票抵扣，是指憑增值稅專用發(fā)票抵消進項稅額,，增值稅是對銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

1,、增值稅抵扣計算公式：應交的稅費=銷項稅-進項稅,。

2、憑證條件：取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票才可以抵扣,。

3,、時間條件：一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票等,，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證。

增值稅是以商品（含應稅勞務,、應稅行為）在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內銷售貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業(yè),、單位和個人為增值稅的納稅人,。 其中，“服務”是指提供交通運輸服務,、郵政服務,、電信服務、建筑服務,、金融服務,、現(xiàn)代服務、生活服務,。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。

增值稅額的計算公式

1,、一般計稅方法

企業(yè)增值稅是指，企業(yè)從銷售產品或服務所得的稅費,，也叫增值稅,。增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅,。

增值稅征稅范圍

銷售,、進口貨物：貨物：指有形動產，包括電力,、熱力,、氣體在內。

1,、銷售無形資產：無形資產,，分為：技術（包括專利技術和非專利技術）、商標,、著作權,、商譽,；自然資源使用權，包括土地使用權,、海域使用權,、探礦權、采礦權,、取水權和其他自然資源使用權,；其他權益性無形資產。

2,、銷售不動產：不動產，分為：建筑物,；構筑物,，包括道路、橋梁,、隧道,、水壩等建造物；在轉讓建筑物,、構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的,，按照銷售不動產繳納增值稅。

3,、銷售加工,、修理修配勞務：加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務,。修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務,。

4、銷售服務：交通運輸服務,、郵政服務,、電信服務、建筑服務,、金融服務,、現(xiàn)代服務、生活服務,。

固定資產增值稅抵稅,，是指固定資產既用于一般計稅方法計稅項目又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

固定資產不能抵扣的情形

1,、用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,。其中涉及的無形資產,、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）,、不動產,。

2、非正常損失的購進貨物,，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,。

3、非正常損失的在產品,、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）,、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4,、非正常損失的不動產,，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務,。

5,、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,。納稅人新建,、改建,、擴建,、修繕,、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程,。