小規(guī)模納稅人適用的征收率:法定征收率3%,；特殊征收率5%。

1,、適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料.自來水公司銷售自來水以及典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等,；

2,、適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)和一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1,、從事銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2,、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),。

小規(guī)模納稅人銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),，但不得開具增值稅專用發(fā)票,。

從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)：月為10萬,，季為30萬,。

2019年1月1日開始,，小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元，免征增值稅,。2018年是月低于3萬的免征,，2019年提高了7萬。

如果小規(guī)模納稅人是按照季度申報的,，則從2019年1月1日開始,，小規(guī)模納稅人季度銷售額低于30萬的，免征增值稅,。2018年季度銷售額于10萬的免征,，2019年提高了20萬。

小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對小規(guī)模納稅人月銷售額開始征收增值稅的最低界限,。根據(jù)國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元)的,，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過15萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率,。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1,、從事銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,。

2,、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

3,、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

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從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)：月為10萬,，季為30萬，實(shí)施期限暫定三年,。

小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元,，免征增值稅。

如果小規(guī)模納稅人是按照季度申報的,，則從2019年1月1日開始,，小規(guī)模納稅人季度銷售額低于30萬的，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人開票稅率不免稅,。

小規(guī)模納稅人無論是自行開具專用發(fā)票還是到稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票，都不能享受國家稅務(wù)總局公告2019年第4號里面的免征增值稅優(yōu)惠,。收到專用發(fā)票的一方是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,。如果開票一方這部分銷項(xiàng)稅額免了，但是收到發(fā)票一方又可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，那這樣的抵扣鏈條是不合理的,。

小規(guī)模納稅人也需要匯算清繳。無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。

小規(guī)模納稅人匯算清繳計(jì)算方法：按企業(yè)所得稅法規(guī)定匯算繳稅,；根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

匯算清繳會計(jì)分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,，得到的數(shù)額如果是正數(shù),，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

小規(guī)模納稅人一般是采用《小企業(yè)會計(jì)制度》,，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》,。小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律,、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,，制定適合于本企業(yè)的具體會計(jì)核算辦法,。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的小企業(yè),，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的同時,，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定。

法律依據(jù)：《中華人民共和國會計(jì)法》 第二十五條 公司,、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益、收入,、費(fèi)用,、成本和利潤。

小規(guī)模納稅人：

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

《小企業(yè)會計(jì)制度》和《企業(yè)會計(jì)制度》的區(qū)分

一,、適用范圍不同

1,、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)(不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)),。符合《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的小企業(yè),，按照制度規(guī)定可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。