函證,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,，其載體是詢證函,，函證的對(duì)象可以是應(yīng)收賬款余額或銀行存款等特定賬戶的余額，也可以是被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款,。通過被詢證者的回函,，來獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
更新時(shí)間：2019-08-14 11:47:40 查看全文>>
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哪些需要函證,函證含義,函證作用
查看全文>>審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),，需要函證科目有：
1,、銀行存款，銀行貸款科目,，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”,；
2、往來科目,，如應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目,。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本,，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶,、供應(yīng)商發(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證,。
函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序,，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高,，因此,，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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函證的評(píng)價(jià)
查看全文>>若審計(jì)師就同一審計(jì)目標(biāo)發(fā)出向多位被詢證人進(jìn)行函證,，則應(yīng)在收到回函后,，編制《函證結(jié)果匯總表》作為綜合性的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，并記錄對(duì)函證結(jié)果做出的評(píng)價(jià),。
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對(duì)不符事項(xiàng)處理
查看全文>>注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào),。
當(dāng)識(shí)別出錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。
不符事項(xiàng)可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”),。
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積極式函證未收到回函處理
查看全文>>如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系,，要求作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函,。如未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,。替代審計(jì)程序應(yīng)能提供與函證同樣效果的審計(jì)證據(jù),。如識(shí)別出認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且認(rèn)為積極式函證是必要程序,，則下列情況下,，替代程序不能提供所需要的審計(jì)證據(jù)：可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從外部獲得；存在特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,。
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舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
查看全文>>函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截,、篡改詢證函或回函,，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟進(jìn)訪問被詢證者,，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致,，例如，對(duì)銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的,、相同筆跡的多份回函;
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評(píng)價(jià)回函的限制性條款
查看全文>>(一)對(duì)回函可靠性不產(chǎn)生影響的限制條款
1.一般來說,，回函中格式化的免責(zé)條款不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性。
2.其他的限制性措辭如果與所測(cè)試的認(rèn)定無關(guān),，也不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性,。
(二)對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款
1.一些限制性條款可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或?qū)ζ涞囊蕾嚦潭犬a(chǎn)生懷疑,。
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評(píng)價(jià)回函的可靠性
查看全文>>(一)評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素
1.對(duì)詢證函的設(shè)計(jì),、發(fā)出及收回的控制情況；
2.被詢證者的勝任能力,、獨(dú)立性,、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性,；
3.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制,。
(二)在函證過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要始終保持職業(yè)懷疑,，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持警覺,。
(三)收到回函后，根據(jù)不同情況,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分別實(shí)施以下程序,，以驗(yàn)證回函的可靠性。
(四)針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的例子包括：
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