排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ),。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控,，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略,、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系,、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

(一)戰(zhàn)略性：

1.主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面,。

2.站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在,。

(二)全員化

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)治理層,、管理層和所有員工參與的，對企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理旨在把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi),，增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的過程(全員參與,、風(fēng)險(xiǎn)可控、增加價(jià)值),。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的作用

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,，特別是為注冊會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

2.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);

3.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域,，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性,，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

4.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;

5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;

審計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的程序

詢問；分析,；觀察,；檢查。風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施,。

其他審計(jì)程序和信息來源

1.詢問外部人員；

2.閱讀外部信息,；

3.考慮以往經(jīng)驗(yàn),；

4.考慮承接信息。

進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng),，確定初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容,。

制定總體審計(jì)策略：

確定審計(jì)范圍;

計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通;

確定審計(jì)方向;

規(guī)劃和調(diào)配審計(jì)資源,。

制定具體的審計(jì)計(jì)劃：

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系是十分緊密的,。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制即內(nèi)部控制,，從這一概念來說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制,，兩者之間的關(guān)系并不是簡單的相互關(guān)系，兩者之間存在著相互依存的,、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系,。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān),；

經(jīng)營的效率和效果,，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源,，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；

遵守適用的法律法規(guī)的要求,，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng),。

內(nèi)部控制的要素：

控制環(huán)境；

風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的關(guān)系

1,、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充

在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中,，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充的，從來沒有一開始就風(fēng)險(xiǎn)評估完成,，后面只進(jìn)行應(yīng)對的,。而且風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對都是從淺入深，從接業(yè)務(wù)開始前就開始了一直到報(bào)告報(bào)出,。

2,、風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程來看，風(fēng)險(xiǎn)評估是審計(jì)整個(gè)流程的起點(diǎn),，所以，也可以得出,，風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提,。

換個(gè)思路來看，我們?nèi)徲?jì)一家被審計(jì)單位時(shí),，我們要保持職業(yè)懷疑,，根據(jù)自身的職業(yè)判斷，覺得哪些地方可能有風(fēng)險(xiǎn),，產(chǎn)生這樣的重大錯(cuò)報(bào)的可能性有多大,，能長生怎樣的后果，后果嚴(yán)重程度如何,，其實(shí)這也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的原理,。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我們才會(huì)實(shí)施一定的審計(jì)程序去應(yīng)對這樣的風(fēng)險(xiǎn),。這樣也能得出風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提或基礎(chǔ),。

3、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對相互影響

為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施分析程序前,，注冊會(huì)計(jì)師尚未確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,。因此，實(shí)施分析程序的目的是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),、確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,，分析程序的針對性較弱，范圍較大,，即“不設(shè)前提,，廣泛而不深入”,。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能在審計(jì)結(jié)束時(shí)以數(shù)學(xué)形式加以確定,，因?yàn)閷徲?jì)人員并不知道實(shí)際風(fēng)險(xiǎn),，而要用判斷來評價(jià)每種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。