遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。增加記借方,，減少記貸方,，余額在借方,。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)的,，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng),、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類(lèi)科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的,，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目,。

遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。

如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

遞延所得稅資產(chǎn)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并,；購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的,，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬）

資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng),、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

其他綜合收益

盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅計(jì)算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn),，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算,、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,，符合確認(rèn)條件時(shí),，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生情形

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額,。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的情形

①資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

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遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

（對(duì)應(yīng)科目：所得稅費(fèi)用,、其他綜合收益、資本公積,、留存收益,、商譽(yù)）

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并；購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的,，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬）

資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

其他綜合收益

盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）