審計(jì)單位的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針,。

被審計(jì)單位的目標(biāo),、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

1.行業(yè)發(fā)展

被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng),。

2.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)

被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加,。

存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,，是否歸屬被審計(jì)單位,，存貨有無(wú)毀損、陳舊,、過(guò)時(shí),、殘次和短缺等狀況,。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容,、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,。

存貨監(jiān)盤的作用：

(一)總體要求

如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果,。

確認(rèn)與記錄負(fù)債的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí),，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名,、規(guī)格、價(jià)格,、數(shù)量,、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能,，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較,。

記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn),。

在手工系統(tǒng)下,，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿,。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過(guò)定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期,，監(jiān)督入賬的及時(shí)性。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表是否一致,，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔中的總金額是否一致,。

對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債,。

編制付款憑單的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單,、訂購(gòu)單的一致性。

確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,。

編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單,，并附上支持性憑證(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等),。

獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性,。

在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

由被授權(quán)人員在憑單上簽字,，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款,。

儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離,。

限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。

【提示】?jī)?chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊;驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí),，取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收的控制活動(dòng)，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān),。

編制付款憑單(授權(quán)審批控制,、連續(xù)編號(hào)控制)

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性,。

確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,。

驗(yàn)收商品的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

驗(yàn)收部門首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞,。

驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián),、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。

驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門時(shí),，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。

驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門,。

【提示】驗(yàn)收單需要連續(xù)編號(hào),，連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。

儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品(職責(zé)分離控制)