開勞務(wù)發(fā)票繳納稅費(fèi)

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法按6%稅率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

勞務(wù)報(bào)酬的增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)及稅率的計(jì)算方法

首先確定勞務(wù)報(bào)酬的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出所收取勞務(wù)報(bào)酬的未稅銷售額(收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)乘以勞務(wù)報(bào)酬數(shù)量),，接著,，根據(jù)未稅銷售額計(jì)算出應(yīng)稅銷售額，再用應(yīng)稅銷售額乘以增值稅稅率計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)金額,。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅專用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

增值稅專用發(fā)票的開具要求

項(xiàng)目齊全,，與實(shí)際交易相符;

字跡清楚,，不得壓線、錯(cuò)格;

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具,。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,，購(gòu)買方有權(quán)拒收,。

發(fā)票開具的基本要求

虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋：

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開,、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》(法發(fā)[1996]30號(hào))的規(guī)定，具有下列行為之一的,，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人,、為自己、讓他人為自己,、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票,；

有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己,、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票,；

進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票,。

定額發(fā)票查詢真?zhèn)?，可登錄全?guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html)，在查詢頁右側(cè)欄目?jī)?nèi),，依次輸入發(fā)票代碼,、發(fā)票號(hào)碼、開票日期,、開具金額(不含稅),、驗(yàn)證碼，然后按“查驗(yàn)”按鈕,。

查驗(yàn)結(jié)果說明：

1,、納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息一致，則顯示相關(guān)的發(fā)票詳細(xì)信息（如發(fā)票已被開具方作廢,，則在查驗(yàn)結(jié)果中顯示“作廢”標(biāo)識(shí)）,。

2、納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息至少有一項(xiàng)不一致,，則顯示查驗(yàn)不一致的結(jié)果信息,。

3、納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息無法在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信息中查到,，則顯示查無此票的結(jié)果信息,。

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是指依法辦理稅務(wù)登記并取得稅務(wù)登記證的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，在購(gòu)銷商品,、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要使用發(fā)票的,，應(yīng)向其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票并辦理相關(guān)購(gòu)票手續(xù)。

增值稅專用發(fā)票屬于原始憑證,，增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制,，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額,，并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,，是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

1,、原始憑證按取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證,。

2、自制原始憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人填制的憑證,。例如：倉庫保管人員填制的人庫單,、領(lǐng)料部門填制的領(lǐng)料單、出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單等等,。

3,、外來原始憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位取得的憑證,。例如：購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)票,，出差人員報(bào)銷的車票、飛機(jī)票,、住宿費(fèi)收據(jù)等等,。

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定內(nèi)容

銷售貨物或者進(jìn)口貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi)。

銷售勞務(wù)：銷售的加工,、修理修配勞務(wù),。

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%,。

進(jìn)口增值稅,，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,。

增值稅專用發(fā)票的開具要求：

(1)字跡清楚,，不得涂改。如填寫有誤,，應(yīng)另行開具增值稅專用發(fā)票,，并在誤填的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字，如增值稅專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨不索取而成為廢票的,，也應(yīng)按填寫有誤辦理,。

(2)項(xiàng)目填寫齊全。

(3)票,、物相符,，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(4)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤,。

(5)全部聯(lián)次一次填開,，上,、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致,。

(6)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,。