企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄主要涉及計(jì)提和繳納兩個環(huán)節(jié)。

一. 計(jì)提企業(yè)所得稅

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

二. 繳納企業(yè)所得稅

會計(jì)分錄：

企業(yè)的稅負(fù)率一般在1%-4%的范圍內(nèi)為宜,。商業(yè)貿(mào)易行業(yè)控制在0.8%-2%的范圍內(nèi),，制造企業(yè)控制在2%-4%的范圍內(nèi)。所得稅稅負(fù)率,，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比,。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi),。一般工業(yè)的稅負(fù)率為3%至5%,，按銷售收入來計(jì)算應(yīng)交所得稅率。稅負(fù)是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),。稅負(fù)是國家稅收對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果,，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面。

稅負(fù)率的影響因素：

1.銷售價(jià)格降低,，你可以比較一段時(shí)期內(nèi)的銷售價(jià)格走勢,，并說明為什么銷售價(jià)格會降低的原因。比如季節(jié)性,、供大于求,、商業(yè)競爭激烈等等。

2.進(jìn)貨價(jià)格上漲，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會增加,，這樣,，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就少了，稅負(fù)率就降低了,。

3.一個時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多,，銷售少，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多,，銷項(xiàng)稅少,，也會降低這個時(shí)期的稅負(fù)率。

稅負(fù)率與稅率的區(qū)別：

稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例,，而稅率則指對課稅對象的征收比例或征收額度,。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別,。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ),，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率,。只有當(dāng)課稅對象與納稅人的實(shí)際收益額相等(即與稅收負(fù)坦率的分母項(xiàng)相等)時(shí),，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。

根據(jù)稅法實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報(bào)時(shí),，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù),，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定,，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定,。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù),，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù),。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除,。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)所得稅法,，是指國家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范,，是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以下簡稱《企業(yè)所得稅法》 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),，或者共同提供,、接受勞務(wù)，應(yīng)符合獨(dú)立交易原則,。

企業(yè)所得稅稅率

1,、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2,、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況,。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3,、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%,。

企業(yè)所得稅不包含增值稅。

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分,。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn),，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：

（1）投資方式：不確認(rèn)收入

如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，作為資本金或資本公積處理,，不確認(rèn)收入。按照接受價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),。

（2）符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入

資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中,，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

（3）其他情況：屬于上述（1）,，（2）項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入,。