主要稅種及計(jì)算方法

1. 增值稅：

小規(guī)模納稅人：對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,。

2. 企業(yè)所得稅：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

3. 個(gè)人所得稅：個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅,。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

納稅流程

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及計(jì)提和繳納兩個(gè)環(huán)節(jié),。

一. 計(jì)提企業(yè)所得稅

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

二. 繳納企業(yè)所得稅

會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)的稅負(fù)率一般在1%-4%的范圍內(nèi)為宜,。商業(yè)貿(mào)易行業(yè)控制在0.8%-2%的范圍內(nèi)，制造企業(yè)控制在2%-4%的范圍內(nèi),。所得稅稅負(fù)率,，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi),，就是一個(gè)年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi),。一般工業(yè)的稅負(fù)率為3%至5%，按銷售收入來計(jì)算應(yīng)交所得稅率,。稅負(fù)是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),。稅負(fù)是國家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面,。

稅負(fù)率的影響因素：

1.銷售價(jià)格降低,，你可以比較一段時(shí)期內(nèi)的銷售價(jià)格走勢(shì)，并說明為什么銷售價(jià)格會(huì)降低的原因,。比如季節(jié)性,、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等,。

2.進(jìn)貨價(jià)格上漲,，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增加，這樣,，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就少了,，稅負(fù)率就降低了,。

3.一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多，銷售少,，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多，銷項(xiàng)稅少,，也會(huì)降低這個(gè)時(shí)期的稅負(fù)率,。

稅負(fù)率與稅率的區(qū)別：

稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例，而稅率則指對(duì)課稅對(duì)象的征收比例或征收額度,。二者之間既有密切聯(lián)系,，又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ),，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映,。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對(duì)象與納稅人的實(shí)際收益額相等(即與稅收負(fù)坦率的分母項(xiàng)相等)時(shí),，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率,。

根據(jù)稅法實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五),。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除,，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù),，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定，廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，應(yīng)以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除,。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)所得稅不包含增值稅。

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分,。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率