所得稅匯算清繳時間

1.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款,。

2.企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結清應繳應退稅款。

3.企業(yè)在年度中間終止經營活動的,，應當自實際經營終止之日起六十日內,，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.企業(yè)注銷的,，應當在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

匯算清繳,，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內,，依照稅收法律、法規(guī),、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數(shù)額,，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報,、提供稅務機關要求提供的有關資料,、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳所需資料

其他業(yè)務收入屬損益類科目,，其借方表示減少,，貸方表示增加。其他業(yè)務收入貸方登記企業(yè)其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入,，借方登記期末轉入“本年利潤”科目的其他業(yè)務收入,，結轉后該科目應無余額（貸加借減）。其他業(yè)務收入是企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產,，出租無形資產,、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收人,。

企業(yè)確認其他業(yè)務收入時：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

一般商品銷售收入的確認：

企業(yè)一般商品銷售屬于在某一時點履行的履約義務,。對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入,。

專項扣除生效時間是在填報提交的三天后即可生效,。專項扣除的全稱為“個人所得稅專項附加扣除”，指的是個人所得稅法規(guī)定的繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、子女教育、住房租金,、住房貸款利息以及贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除,。

1.子女教育

子女教育的范圍：

學前教育：年滿3周歲至小學入學前教育；

學歷教育包括：義務教育（小學,、初中教育）,；

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè),、技工教育）,；

高等教育（大學專科,、大學本科,、碩士研究生、博士研究生教育）,。

捐贈收入屬于營業(yè)外收入,，按確認的捐贈貨物的價值，借記原材料等科目,，將接受捐贈的非貨幣資產的含稅價值扣除應交所得稅后的金額轉入：營業(yè)外收入科目,，將應交所得稅金額轉入遞延所得稅負債科目。

接受捐贈的固定資產,，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

捐贈方提供了有關憑證的,，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值,。

捐贈方沒有提供有關憑據的,，按如下順序確定其入賬價值：

同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,，加上應支付的相關稅費,，作為入賬價值,；

同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,，作為入賬價值,。

如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值,，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額,，作為入賬價值。

業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之五,。

例題：假設銷售收入為20000萬元，根據情況計算業(yè)務招待費稅前扣除額,？

1.如果當年的業(yè)務招待費為80萬元,，20000×0.5%=100，80×60%=48,，100>48,，則在稅前扣除48萬元。

2.如果當年的業(yè)務招待費為200萬元,，20000×0.5%=100，200×60%=120,，100<120,，則只能在稅前扣除100萬元。

業(yè)務招待費的列支范圍

在業(yè)務招待費的范圍上,，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定,。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下:

1.因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支,；

企業(yè)所得稅計算公式：

一,、直接計算法

1、企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額,；

2,、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

二,、間接計算法

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額

應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據,，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,。

企業(yè)所得稅的征稅對象：

1,、居民企業(yè)

來源境內,、境外的所得(無限納稅義務：境內+境外所得)。

2,、非居民企業(yè)

(1)境內設立機構,、場所

就其機構、場所來源于中國境內的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得。

(2)境內未設立機構,、場所或雖設立機構,、場所，但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內的所得,。

企業(yè)所得稅的計稅原理：

所得稅的計稅依據是應納稅所得額，而非收入,。因此計算所得稅時,，計稅依據即應納稅所得額的計算涉及納稅人的收入、成本,、費用,、稅金、損失和其他支出等各個方面,，使所得稅計稅依據的計算較為復雜,。

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

稅收優(yōu)惠：

各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應用,，不僅采用直接減免稅政策,，更注意應用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免,，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式,；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項目,；③加速折舊,。

各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產業(yè)優(yōu)惠,。

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