所得稅匯算清繳時(shí)間

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款,。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

4.企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),，依照稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料,、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為,。

企業(yè)所得稅匯算清繳所需資料

其他業(yè)務(wù)收入屬損益類科目，其借方表示減少,，貸方表示增加,。其他業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)收入,，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額（貸加借減）,。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn),，出租無形資產(chǎn),、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收人,。

企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

一般商品銷售收入的確認(rèn)：

企業(yè)一般商品銷售屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入,。

專項(xiàng)扣除生效時(shí)間是在填報(bào)提交的三天后即可生效,。專項(xiàng)扣除的全稱為“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”，指的是個(gè)人所得稅法規(guī)定的繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、子女教育、住房租金,、住房貸款利息以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,。

1.子女教育

子女教育的范圍：

學(xué)前教育：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育；

學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育（小學(xué),、初中教育）,；

高中階段教育（普通高中,、中等職業(yè)、技工教育）,；

高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科,、碩士研究生,、博士研究生教育）。

捐贈(zèng)收入屬于營業(yè)外收入,，按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值,，借記原材料等科目，將接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目,，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目,。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的,，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入賬價(jià)值。

捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),，作為入賬價(jià)值；

同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,，作為入賬價(jià)值。

如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn),，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值,，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。

例題：假設(shè)銷售收入為20000萬元,，根據(jù)情況計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額,？

1.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，20000×0.5%=100,，80×60%=48,，100>48，則在稅前扣除48萬元,。

2.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元,，20000×0.5%=100,，200×60%=120，100<120,，則只能在稅前扣除100萬元,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定,。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,，招待費(fèi)具體范圍如下:

1.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支；

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

一,、直接計(jì)算法

1,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2,、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

二、間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象：

1,、居民企業(yè)

來源境內(nèi),、境外的所得(無限納稅義務(wù)：境內(nèi)+境外所得)。

2,、非居民企業(yè)

(1)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所

就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

(2)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得,。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理：

所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入,。因此計(jì)算所得稅時(shí),，計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入、成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜,。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅,。

稅收優(yōu)惠：

各國普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策,，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策,。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式,；②稅收豁免,，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目；③加速折舊,。

各國所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

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