小規(guī)模納稅人適用的計稅方法是簡易計稅方法。

應納稅額的計算公式：應納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

征收率一共有兩檔,，3%和5%,，通常情形下是3%。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，只能開具普通發(fā)票,，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

一般納稅人適用的計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法,。

一般計稅方法計算公式：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的不含增值稅的全部價款和價外費用(即價外收費,，例如違約金、滯納金,、賠償金,、延期付款利息、包裝費,、包裝物租金等),。

簡易計稅方法計算公式：當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅)×征收率

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，但是不得抵扣進項稅額,。

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兩類納稅人的劃分標準：經(jīng)營規(guī)?！陸愪N售額,。

年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。

各行各業(yè)的納稅人：年應稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)為小規(guī)模納稅人,。年應稅銷售額在500萬元以上為一般納稅人,。

一般納稅人的登記條件

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),，年應稅銷售額超過財政部,、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的，除下述第2點規(guī)定外,，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

不得辦理一般納稅人登記的情況

按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的(應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明),。

納稅人的審核

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè),、個體工商戶不具有法人資格，投資者按“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅,。

有限公司、股份有限公司,、一人有限公司具有法人資格,，繳納企業(yè)所得稅。

劃分標準：注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi),，二者符合其一的為居民企業(yè),。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

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小規(guī)模升級一般納稅人流程是什么,？

1,、準備稅務登記證件或社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，公章,，《增值稅一般納稅人登記表》,，《稅務行政許可申請表》；

2,、前往當?shù)氐霓k稅服務廳辦理一般納稅人登記?，F(xiàn)在很多地方都實行預約辦理的，所以辦理前我們最好預約一個文書類的號,。然后將資料帶齊,，證件原件跟復印件都帶上，還用公章,。因為去到我們還要填寫表格，蓋公章的,；

3,、去到當?shù)貒惙諒d，去咨詢臺問工作人員拿取需要填寫的申請表,，一般需要填寫《增值稅一般納稅人登記表》,，《稅務行政許可申請表》。不過各個地方可能稍微有點差異,。具體按所在地國家稅局規(guī)定,；

4、將表格填寫好后,，蓋上公章,。然后就取號,，等叫號。到時將表格給工作人員就可以了,。一般納稅人申請結(jié)果送達是當場送達的,。

需要準備的材料：

納稅人應當在年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》,，申請一般納稅人資格認定,。

納稅人和負稅人的區(qū)別：

在稅負不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，負稅人也就是納稅人,；在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下,，負稅人并不是納稅人。這時的負稅人,，是稅負歸宿,，即在稅負轉(zhuǎn)嫁的輾轉(zhuǎn)過程中，最終負擔稅款的單位或個人,。

納稅人是由國家稅法規(guī)定的,，而負稅人則是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。

納稅人就是負有交納稅款義務的人,。負稅人就是實際負擔稅款的人,。

在自然經(jīng)濟中，負稅人主要是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并占有剩余產(chǎn)品的農(nóng)民;在商品經(jīng)濟中則包括生產(chǎn)資料所有者和經(jīng)營者,、勞動力所有者,，以及消費者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅,，有時可以在一定的客觀經(jīng)濟條件下,，將所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔。因此,，國家在按照負擔能力和有關(guān)政策制定稅率時,，不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人，而且要更加注意著眼于負稅人,。

納稅人識別碼

納稅人識別碼通常簡稱為“稅號”,。納稅人識別號就是稅務登記證上的號，每個企業(yè)的識別號都是唯一的,。根據(jù)國家稅務總局公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草(征求意見稿)》,，未來每個公民可能都將擁有一個由稅務部門編制的唯一且終身不變、用來確認其身份的數(shù)字代碼標識,。這個屬于每個人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”,。

一般納稅人標準如下：

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部,、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應稅銷售額在500萬元以上,。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的,，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別具體如下：

1、國家規(guī)定標準不同：小規(guī)模納稅人是指連續(xù)12個月銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人;超過規(guī)定標準的納稅人則為一般納稅人,。

2,、適用稅率不同：小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率;一般納稅人一般適用6%、9%,、13%或0%的稅率,。

3、開具發(fā)票權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票;一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票,，也可以開具增值稅專用發(fā)票,。