具體分錄：貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理,；借：應付職工薪酬-職工福利費,；貸：原材料,，應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出),。貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理,；借：待處理財產損溢-待處理損失，貸：庫存商品,，應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出),。
更新時間：2025-01-21 10:46:05 查看全文>>
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應交稅費待抵扣進項稅
查看全文>>“應交稅費待抵扣進項稅”是指企業(yè)在購進貨物、勞務,、服務,、無形資產或不動產時支付的增值稅額，但這部分稅額在當前期間并不能立即用于抵扣銷項稅額,，而是需要在后續(xù)的稅期中進行抵扣,。
待抵扣進項稅的產生主要源于企業(yè)購進行為中支付的增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條,，納稅人購進貨物,、勞務、服務,、無形資產,、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額,。然而,，并非所有進項稅額都可以在當期抵扣，如當期銷項稅額小于進項稅額時,，其不足抵扣部分就會形成待抵扣進項稅,。
應交稅費的明細科目：
1. 應交稅費---應交增值稅：
⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產或不動產而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額,。
①企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產或不動產支付的進項稅額,，用藍字登記,。
②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額),，用紅字登記,。
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待抵扣進項稅賬務處理
查看全文>>待抵扣進項稅賬務處理：
借：原材料/庫存商品
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應付賬款
抵扣時
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
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進項稅額已認證留抵會計分錄
查看全文>>進項稅額已認證留抵會計分錄：
借：庫存商品
應交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應付賬款
抵扣時
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額
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進項稅額轉出摘要怎么寫
查看全文>>若是出現(xiàn)進項稅額轉出的情況，財務人員需要在摘要欄里主要說明轉出進項稅的原因,，如：用于不動產在建工程,、管理不善導致毀損、用于職工福利等
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進項稅額轉出的情況
查看全文>>非正常損失轉出：
毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額,；
獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉出進項稅額,；
被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；
納稅人低價銷售商品,，按“非正常損失”轉出進項稅額,。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
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如何做進項稅額轉出
查看全文>>購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理,，等到弄清楚是不能抵扣的,，就從已經抵扣的進項稅額中轉出來，減少進項稅額抵扣,。
進項稅額轉出是記錄企業(yè)的購進貨物,、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時,，不應從銷項稅額中抵扣而應按規(guī)定轉出的進項稅額,。若又發(fā)生沖銷已轉出的進項稅額時，用紅字記入,。
法律依據(jù)：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
購進固定資產,；
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進項稅額轉出要交稅嗎
查看全文>>進項稅額轉出后當月與當月的增值稅一起申報繳納即可，不需要單獨補交,。比如12月份產生了一筆進項稅額轉出,，只需要在次月進行12月納稅申報期間一起申報即可。
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進項稅額轉出怎么算
查看全文>>進項稅額轉出的計算方法：
1 ,、含稅支付額還原法計算公式：應轉出的進項稅額＝應轉出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物,，如從農業(yè)生產者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農產品,；從專門從事廢舊物資經營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品,、外購貨物所支付的運費等,。
2 、含稅收入還原法計算公式為：應沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率,，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算,。
3 ,、移用成本比例法：應轉出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
4 、收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出,，在數(shù)額上是一進一出，進出相等,。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理,，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額,。
二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去,，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額,，為應交增值稅,。
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