出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬記載的,，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)庫(kù)存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè),，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購(gòu)進(jìn)單價(jià)

2.從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物,，退稅依據(jù)按下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷(xiāo)售金額/（1+征收率）

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：

出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策

1.出口免稅并退稅；

2.出口免稅但不退稅,；

3.出口不免稅也不退稅,。

免稅就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，免稅的收入可以在總額中扣除,，然后再計(jì)算稅費(fèi),。免稅收入包括：國(guó)債利息收入,，指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目,，納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專(zhuān)戶管理的各種基金,、收費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,，治理“廢渣,、廢氣、廢水”收益,，國(guó)務(wù)院,、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目等。

退稅,，是指國(guó)家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款,。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還,，包括出口退稅和再投資退稅兩種形式,。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

出口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算公式

1,、完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)

比如貨物的貨價(jià)100萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)3萬(wàn),，無(wú)其他費(fèi)用,，那么出口貨物的完稅價(jià)格=100萬(wàn)+3萬(wàn)=103萬(wàn)。

2,、完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1-出口關(guān)稅稅率)

出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物出售境外的離岸價(jià)格,，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格,。離岸價(jià)格不能確定時(shí),完稅價(jià)格由海關(guān)估定。

出口貨物海關(guān)估價(jià)方法

出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí),，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià),、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額,，應(yīng)當(dāng)予以扣除,。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

出口關(guān)稅稅額

在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)

出口貨物海關(guān)估價(jià)方法

出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí),，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格,。其計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率,。

到2000年我國(guó)形成了17%、15%,、13%,、6%、5%共5檔增值稅退稅率,。

目前執(zhí)行的出口貨物增值稅退稅率規(guī)定如下：

（1）機(jī)械及設(shè)備,、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具,、儀器儀表四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品,，服裝、棉紗,、棉布退稅率為17%,；

（2）四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品和服裝、棉紗,、棉布以外的紡織原料以及法定征稅率為17%,，且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的出口貨物退稅率為15%；

（3）法定征稅率為 17%的其他貨物,、農(nóng)產(chǎn)品以外法定征稅率為13%的貨物以及煤炭,、棉花的退稅率為13%；

（4）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物,，除農(nóng)產(chǎn)品(不包括棉花)外為6%,；

（5）棉花以外的農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為5%。

車(chē)輛購(gòu)置稅退稅計(jì)算

車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,，按已繳納稅款全額退稅,。

車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅情形：

已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的,，準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅：

車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的;

符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的;

其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形,。