差額征稅是根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)無(wú)法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅,。
更新時(shí)間：2021-11-03 11:17:46 查看全文>>
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差額征稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
查看全文>>差額征稅的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸：銀行存款等
根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)等
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差額征稅發(fā)票怎么開
查看全文>>差額征稅發(fā)票開具
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開具,。同時(shí)，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。
增值稅電子普通發(fā)票開具
使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具,。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力,、基本用途,、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
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差額征收
查看全文>>差額征收是指一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅,。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是當(dāng)期應(yīng)繳納稅款,。
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù),、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無(wú)法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的,，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。
企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理：
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，按照允許抵扣的稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,、“工程施工”等科目,。
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差額征稅的賬務(wù)處理
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差額納稅
查看全文>>差額納稅即差額征稅,，差額征稅是原營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定,，是指以納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額作為企業(yè)計(jì)稅的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法,。
根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增后,，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無(wú)法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因,，差額征稅在營(yíng)改增在多個(gè)行業(yè)中有所保留,。
差額征稅的適用范圍
1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費(fèi)用后的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用的余額,。
2、原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),。以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。
3,、旅游服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在提供旅游服務(wù)時(shí),，可以選擇將獲得的所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用的余額,，扣除旅游服務(wù)購(gòu)買方支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和旅游費(fèi),，作為銷售額,。
4、勞務(wù)派遣服務(wù),。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除代理人支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利,，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額,，其增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算繳納，稅率為5%,。
5,、人力資源外包服務(wù)。提供人力資源外包服務(wù)的納稅人按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金,。
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