【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票免稅嗎,？

不免稅,。小規(guī)模納稅人開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，這種代開(kāi)的“征收率”為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，可以抵扣，按照代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣,。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)專(zhuān)票是不免稅的,。

【問(wèn)題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,。公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元,，應(yīng)如何繳納增值稅,？

你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元,，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅,。

【問(wèn)題】我企業(yè)是小規(guī)模納稅人,，如果開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是按1%還是按3%的征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,？

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄享受減免稅政策,，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅,，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

為了緩解資金緊張的問(wèn)題,，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí),，會(huì)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)來(lái)獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中,，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷(xiāo)售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅,，計(jì)算公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）,；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%，依照此方法計(jì)算,，可以開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

此外,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣(mài)給乙公司一臺(tái)制作豆?jié){的機(jī)器,，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額,？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會(huì)計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè),、改善民生等方面起到了不可忽視的作用,，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,， 小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠的條件是什么呢,？

問(wèn)： 小規(guī)模納稅人怎么享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠？

： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：

一,、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，下同）的,，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅,。

二,、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策,?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額,。

三,、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人不同,，大多數(shù)小規(guī)模納稅人企業(yè)是不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，他們需要到稅務(wù)局或國(guó)家規(guī)定的合法機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。那么,，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底有哪些情況下,，小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的呢,？

問(wèn)：提供科研開(kāi)發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元,，是否可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,？

：為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展,，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍,。

目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè),，建筑業(yè),，工業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。

試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，符合自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

以上是小編為大家?guī)?lái)的小規(guī)模納稅人企業(yè)自開(kāi)發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容,，希望對(duì)大家有所幫助,！

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用,，已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ),。那么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外,，還要交哪些附加稅,？稅率分別是多少,？

問(wèn)：小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅,？稅率分別是多少,？

：還需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加3％,，城建稅按納稅人所在地的不同,，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

1．納稅人所在地為市區(qū)的,，稅率為7％,；

2．納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,，稅率為5％,；

3．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,，稅率為1％,。