小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：歐陽(yáng)瑞雪2021-02-07 15:39:41

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為了緩解資金緊張的問(wèn)題,，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí),，會(huì)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)來(lái)獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中,，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,？

小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅？

> > > > 計(jì)算方法

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí),，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%,，依照此方法計(jì)算,，可以開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。
此外,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

> > > > 舉個(gè)例子

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣給乙公司一臺(tái)制作豆?jié){的機(jī)器,，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額,？
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：
① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）
此甲公司時(shí)應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,；乙公司未取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行稅額抵扣,。
② 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%=7766.99×2%=233.01（元）
此時(shí)甲公司放棄減稅,，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；乙公司取得增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣符合稅法規(guī)定的部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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