應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算公式可以根據(jù)不同的計(jì)稅方法和情境而有所差異。

一.一般計(jì)稅方法

1.基本公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

或

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開,、為自己虛開,、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的,，違反有關(guān)規(guī)范,，使國家造成損失的行為。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》可知,，虛開增值稅發(fā)票具體指以下情況：

1,、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

2,、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3,、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

虛開發(fā)票的法律責(zé)任

1、對于違反規(guī)定虛開發(fā)票的,，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,；

可以。視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方,。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售,。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),。

小規(guī)模納稅人減免增值稅會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日,，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證,。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額,。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額,。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額,，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算,，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就海關(guān)計(jì)算代征增值稅而言，并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣],，組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅,，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。

出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅計(jì)算公式

出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率,。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度,。

（1）轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費(fèi),，銷項(xiàng)稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費(fèi),；進(jìn)項(xiàng)稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項(xiàng)稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加,。負(fù)債類科目數(shù)字在借方代表抵減的,，正常的負(fù)債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額,。在企業(yè)計(jì)算時(shí),，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少,。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料,、燃料、動力)*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方,。