現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1.現(xiàn)金的使用范圍,。

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：(1)職工工資,、津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù),、體育比賽等各種獎金;(4)各種勞保,、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)項和第(6)項外,，開戶單位支付給個人的款項,，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金的限額,。

現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要,，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定,，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定,。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天,，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定,。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守,，超過部分應(yīng)于當日終了前存入銀行,。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請,，由開戶銀行核定,。

庫存現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法。

財產(chǎn)清查的方法：

1.貨幣資金的清查方法,。

(1)庫存現(xiàn)金的清查,。

庫存現(xiàn)金的清查，是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,，確定賬實是否相符。庫存現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)負責人和出納人員共同清點出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個數(shù),，并填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,。

對庫存現(xiàn)金進行盤點時,，出納人員必須在場，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢,。盤點時,，一方面要注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況,，如庫存現(xiàn)金有無超過其限額,，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況,。盤點結(jié)束后,，應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要原始憑證,。

(2)銀行存款的清查,。

無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。

(一)庫存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整,，企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查,，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單,。如果有挪用現(xiàn)金,、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正;對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,。如果賬款不符,，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,，按管理權(quán)限經(jīng)批準后,，分別兩種情況處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任方賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款;屬于無法查明原因的,，計入管理費用。如為現(xiàn)金溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入,。

(二)營業(yè)外收入

1.營業(yè)外收入核算的內(nèi)容,。

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得,。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,，實際上是經(jīng)濟利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費用進行配比,。營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益,、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得,、捐贈利得等,。

其中：非流動資產(chǎn)毀損報廢收益，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益。

交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物,。交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。

現(xiàn)金等價物，是指符合下述兩個條件的流動性很強的短期投資資產(chǎn)：

1.很容易就能兌換成固定數(shù)量的現(xiàn)金,。

2.很快就會到期,，因此其市價受利率變動影響不大，一般三個月內(nèi)到期的投資符合這一標準,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證登記,。

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證，序時逐筆登記的賬簿,。一般是指現(xiàn)金收付日記賬,，如進一步細分，可以分為現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”?，F(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入,、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。

由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收,、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的,。為了確保賬簿的安全、完整,，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿,。

記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外,，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：

1.日期欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期,，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，此處日期為編制該記賬憑證的日期,。

2.憑證編號,。憑證字號欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號,。企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時,，填入“記×號”,；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時,，填入“收×號”,。

3.摘要欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要,。

庫存現(xiàn)金/銀行存款,。從銀行提取現(xiàn)金屬于“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”會計科目，其發(fā)生的手續(xù)費則屬于“財務(wù)費用”科目,，具體分錄如下：

1,、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金且發(fā)生手續(xù)費時：

借：庫存現(xiàn)金

財務(wù)費用—手續(xù)費

貸：銀行存款

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

借：本年利潤