現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。它是以資產(chǎn)負債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù),，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力,。通過現(xiàn)金流量表,，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率,、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量,、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。償債能力，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力,。對償債能力進行分析有利于債權(quán)人進行正確的借貸決策：有利于投資者進行正確的投資決策,、有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策、有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況,。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看,，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜,，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識,。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望,，認(rèn)為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實的經(jīng)營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱,，等等,。事實上，這些觀點是比較片面的,，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制,，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益,。因此,，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系，更不論投資,、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了,。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,，企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷,、賒購事項的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的,。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性,。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點”報表， 一種“貨幣資金”項目的分析性報表,。因此,，其缺陷與資產(chǎn)負債表很相似。顯而易見,，特定時點的“貨幣資金”余額是可以操縱的,。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式,，在年末收取現(xiàn)金，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人,。這樣,，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增,，而應(yīng)收款項又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表都非常好看,，但現(xiàn)金持有的真實水平卻沒有變化,。相反，在這種情況下,，利潤表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費用減少以外),，仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營成果。

3.編制方法存在問題,。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表,，但在無力進行大規(guī)模會計電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實條件下，這一目標(biāo)是很難實現(xiàn)的,。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法,，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”，但這一方法的缺陷是非常明顯的,。在現(xiàn)行會計實務(wù)中,，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動額，而不是每項業(yè)務(wù)的真實現(xiàn)金影響,。

現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一,、經(jīng)營活動

1、收到現(xiàn)金

(1)銷售商品,、提供勞務(wù)

①內(nèi)容：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項稅金、銷售材料,、代購代銷業(yè)務(wù)),。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款,、現(xiàn)金,、銀行存款。

現(xiàn)金流量表分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較,、分析和研究,，從而了解企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面存在的問題,，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況,，為報表使用者科學(xué)決策提供依據(jù)。比如，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料(這是債權(quán)人判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù)),，但根據(jù)這些數(shù)據(jù)還不能直接對企業(yè)的償債能力作出評價,，因而也不能據(jù)此作出決策。報表使用者,，應(yīng)根據(jù)自己的需要,，運用各種專門的方法，對財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)資料進行進一步加工,、整理,、分析和研究，從中得出有用的信息,，從而為決策提供正確的依據(jù),。

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現(xiàn)金流量表間接法優(yōu)點

現(xiàn)金流量表指的是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表,，現(xiàn)金流量模板指的是財務(wù)人員填寫現(xiàn)金流量表需要遵循的固定格式,。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

編制現(xiàn)金流量表的時候需要確定好現(xiàn)金流量的類別，現(xiàn)金流量主要分為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,。

確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù),，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算,。

2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

3.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的,。編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一種是直接法，另一種是間接法,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

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現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。